В умовах ринкових відносин успішна діяльність комерційної організації в цілому залежить від досягнення поставлених перед нею цілей, від дотримання прийнятих установок та намічених орієнтирів, від її стійкості з фінансово-економічної та правової точок зору, а також від стійкості її становища серед конкурентів на ринку. Тому провідною функцією управління сучасної комерційної організації є здійснення належного контролю, насамперед внутрішнього.

Внутрішній фінансовий контроль організації у найвужчому сенсі – здійснення суб'єктами організації, наділеними відповідними повноваженнями (суб'єкти внутрішнього контролю) або в автоматичному режимі, заданому зазначеними суб'єктами та під їх управлінням, наступних дій:

• а) визначення фактичного стану чи дії керованої ланки системи управління організацією (об'єкта контролю);
• б) порівняння фактичних даних із необхідними, тобто. з базою для порівняння, прийнятої в організації, або заданою ззовні, або на основі раціональності;
• в) оцінка відхилень, що перевищують гранично допустимий рівень, щодо ступеня їх впливу на аспекти функціонування організації;
• г) виявлення причин цих відхилень.

Мета внутрішнього контролю – оцінка ефективності прийнятих рішень та внесення необхідних підприємницьких корекцій задля досягнення цілей організації (рис. 2.4).

Рис. 2.4.

Фінансовий контроль перебуває у центрі, оскільки взаємодіє зі всіма сферами контролю.

Внутрішній фінансовий контроль - Організований підприємством процес перевірки виконання та забезпечення реалізації всіх управлінських рішень у галузі фінансової діяльності з метою реалізації фінансової стратегії та попередження кризових ситуацій, що призводять до його банкрутства.

Ефективність організації внутрішнього фінансового контролю визначають такі ключові засади:

• а) спрямованість контролю на реалізацію фінансової стратегії підприємства - він повинен мати стратегічний характер та відображати основні пріоритети його діяльності;
• б) орієнтація контролю за кількісні стандарти. Це не означає, що внутрішній фінансовий контроль не повинен охоплювати якісні аспекти фінансової діяльності – йдеться лише про те, що ці аспекти мають бути виражені у системі кількісних показників;
• в) відповідність контролю за специфікою методів фінансового аналізу та планування. У процесі організації цього контролю необхідно орієнтуватися на арсенал методів планування та аналізу, що використовуються на даному підприємстві з метою забезпечення відповідності контрольованих та фактичних показників;
• г) своєчасність контролю. Полягає у адекватності періодів контрольних дій періоду здійснення окремих видів фінансових операцій з метою внесення оперативних корективів до управлінських рішень;
• д) гнучкість контролю. Внутрішній фінансовий контроль має бути побудований з урахуванням можливостей пристосування до нових видів та форм фінансової діяльності підприємства, розвитку нових сегментів фінансового ринку, появі нових фінансових інструментів та ін;
• е) простота контролю. Надмірна складність контролю може бути не зрозуміла або не підтримана його виконавцями, а також вимагати суттєвого збільшення потоку інформації для його здійснення;
• ж) економічність контролю. Витрати на здійснення внутрішнього фінансового контролю повинні бути мінімізовані з позицій їх адекватності ефекту, що досягається в процесі здійснення цього контролю.

Основним засобом організації внутрішнього фінансового контролю для підприємства служить розроблена система моніторингу поточної фінансової складової діяльності.

В останні роки в теорію та практику управління організації впроваджується контролінг.

Контролінг – цілісна концепція управління підприємством, спрямовану виявлення всіх можливостей та небезпек, пов'язаних з отриманням підприємством прибутку на ринковій економіці.

При цьому контролінг не заміняє собою управління підприємством, а лише переводить його на якісно більш високий рівень. Контролінг охоплює всі сфери діяльності підприємства та включає такі розділи, як визначення цілей, управлінський облік, планування та ін. (рис. 2.5).

Рис. 2.5.

Виділяють два види контролінгу – стратегічний та оперативний. Цілі стратегічногоконтролінгу – забезпечення виживання підприємства у довгостроковій перспективі, проведення антикризової політики та відстеження просування підприємства до запланованої стратегічної мети розвитку. Стратегічний контролінг є провідним по відношенню до іншого виду – оперативного контролінгу.

Цілі оперативногоконтролінгу – створення системи управління з досягненню поточних цілей підприємства, і навіть прийняття своєчасних рішень щодо оптимізації співвідношення витрати – прибуток. Оперативний контролінг є вторинним, але не другорядним стосовно стратегічного контролінгу. Оперативний контролінг забезпечує якісне та своєчасне досягнення цілей та завдань, заданих у системі стратегічного планування та контролінгу.

Об'єктами контролінгу є центри відповідальності.

Центр відповідальності – сегмент усередині підприємства, на чолі якого стоїть відповідальна особа, яка приймає рішення.

Виділення центрів відповідальності допомагає краще вирішувати завдання, пов'язані з контролем формування витрат, виручки, прибутку, інвестуванням діяльності підприємства (рис. 2.6).

Рис. 2.6.

Центр витрат- підрозділ, керівник якого несе відповідальність за витрати, що формуються всередині

цього підрозділу. Як правило, як центри відповідальності виступають підрозділи найнижчого рівня – бригада, ділянка, цех та ін.

Центр виторгу –структурний підрозділ, керівник якого відповідає за обсяги продажу та доходи. Як центри виручки виступає відділ збуту або торгова філія.

Центр прибутку- підрозділ, керівник якого відповідає за формування всередині нього витрат, виручки та прибутку. Центр прибутку може складатися із кількох центрів витрат, центрів доходів. Центрами прибутку можуть бути дивізіони.

Центр інвестування– підрозділ підприємства, керівник якого відповідає за формування бюджету капіталовкладень, доходи та витрати від інвестиційної діяльності та ефективність реалізації інвестиційних проектів. До центрів інвестування можуть належати структурні підрозділи, які здійснюють технічне переозброєння підприємства, нове будівництво, модернізацію устаткування тощо.

Загалом розподіл компанії за центрами відповідальності дозволяє:

• – визначити відповідальних осіб з управління витратами, прибутком та доходами;
• - Ув'язати систему управління фінансово-економічними показниками з організаційною структурою управління компанією;
• – активніше використовувати фінансовий інструментарій з управління витратами, доходами, інвестиціями та прибутком;
• – оперативно виявляти відхилення у досягненні планових показників фінансово-господарського розвитку компанії та приймати своєчасні оперативні рішення щодо подолання виявлених негативних відхилень.

• Основи менеджменту: навчань, посібник/за ред. д-ра екон, наук, проф. В. І. Корольова. М: Магістр, 2008. С. 290-293.

2.1.1. Сутність управління фінансами

Процес перерозподілу фінансових ресурсів між різними суб'єктами фінансової системи і всередині них завжди спрямований на досягнення певних цілей, тому він не може здійснюватися стихійно і передбачає організацію деякої схеми управління. Існують різні визначення терміна "управління". У найбільш загальному вигляді у правління – це сукупність прийомів і методів цілеспрямованого на об'єкт задля досягнення певного результату.

В управлінні фінансами, як і в будь-якій іншій системі управління, виділяються об'єктиі суб'єкти управління . Як об'єкти виступають різноманітні види фінансових відносин; суб'єктами є ті організаційні структури, що здійснюють управління.

У управлінні фінансами прийнято виділяти такі групи об'єктів: фінанси підприємств (установ, організацій), страхові відносини, фінанси домогосподарств, державні фінанси. Їм відповідають такі суб'єкти управління: фінансові служби (відділи) підприємств (організацій, установ), страхові органи, фінансові органи та податкові інспекції. Сукупність усіх організаційних структур, які здійснюють управління фінансами, називається фінансовим апаратом.

Суб'єкти управління застосовують у кожній сфері та кожній ланці фінансових відносин специфічні методи цілеспрямованого впливу на фінанси. Разом з тим їм притаманні і єдині прийоми та засоби управління.

У управлінні фінансами виділяють такі функціональні елементи: планування, регулювання (оперативне управління), контроль.

Планування займає важливе місце у системі управління фінансами. У процесі планування суб'єкт господарювання оцінює стан своїх фінансів, виявляє можливості збільшення фінансових ресурсів, спрямування їх найефективнішого використання.

Оперативне управлінняявляє собою комплекс заходів, що розробляються на основі оперативного аналізу фінансової ситуації, що складається, і мають на меті отримання максимального ефекту при можливому мінімумі витрат за допомогою перерозподілу фінансових ресурсів. Змістом оперативного управління є маневрування фінансовими ресурсами з метою ліквідації «вузьких» місць, вирішення завдань, що виникають і т. д.

Контроль здійснюється і у процесі планування, і стадії оперативного управління. Він дозволяє зіставити фактичні результати від використання фінансових ресурсів із плановими, виявити резерви зростання фінансових ресурсів, намітити шляхи їх більш ефективного використання.

Виділяють стратегічне та оперативне управління фінансами. Стратегічне управління фінансами виявляється насамперед у визначенні необхідного на вирішення довгострокових завдань обсягу фінансових ресурсів з урахуванням прогнозування. Воно здійснюється органами державного та економічного управління: законодавчими органами Російської Федерації, апаратом Президента, Міністерством фінансів та ін. Оперативнеабо поточне управління фінансами – головна функція апарату фінансової системи: Міністерства фінансів, фінансових управлінь (відділів) місцевих Рад, дирекцій позабюджетних фондів, страхових організацій, фінансових служб підприємств та організацій тощо.

2.1.2. Прямі та непрямі методи державного регулювання фінансів

Державне регулювання фінансів може мати як прямий, і непрямий характер.

Взаємовідносини держави у сфері фінансових відносин із суб'єктами господарювання та домогосподарствами опосередковуються насамперед через податкову систему, регламентацію кредитних відносин, регулювання фінансового ринку, систему державної підтримки, систему пенсійного забезпечення, механізм регулювання доходів працюючого населення тощо. Таким чином, ці взаємини носять опосередкований (непрямий) характер.

До непрямим методамдержавного регулювання фінансів відносяться:

• формування та підтримання конкурентного середовища в економіці та обмеження монополізації ринку;
• регулювання цін природних монополістів;
• захист контрактних відносин між суб'єктами ринку, що забезпечує стабільне функціонування розрахунково-платіжних відносин у фінансовій сфері;
• проведення ефективної митної політики;
• сприяння розвитку страхової справи та страхування підприємницьких ризиків;
• сприяння розвитку ринку капіталу.

Поряд з непрямими методами регулювання фінансів держава використовує і методи прямого адміністративного впливу на фінансову діяльність суб'єктів господарювання за допомогою:

• ліцензування підприємницької діяльності, встановлення квот на виробництво деяких товарів, встановлення граничних цін за обмеженою номенклатурою товарів та послуг;
• фінансового дотування та субсидування виробництва та реалізації окремих видів товарів та послуг;
• застосування державної монополії та акцизного оподаткування на окремі види товарів;
• проведення системи заходів соціальних гарантій та фінансового захисту насамперед щодо малозабезпечених верств населення;
• встановлення пільг з податків та різних платежів до бюджету та позабюджетних фондів для конкретних платників податків;
• застосування фінансових санкцій щодо порушників фінансової дисципліни

Безпосереднє управління фінансами здійснюється лише щодо державних фінансів. У Росії її, як і всіх економічно розвинених країн, управління державними фінансами регулюється фінансовим законодавством через вищі законодавчі органи. Це відноситься до затвердження державного бюджету та звіту про його виконання, запровадження або скасування окремих видів податків, затвердження граничного розміру державного боргу тощо.

2.1.3. Органи управління фінансами

У Росії її головними владними структурами з управління фінансами є Федеральні Збори, Президент і Уряд. Саме ці органи приймають остаточне рішення при затвердженні федерального бюджету та звіту про його виконання.

На загальнодержавному рівні апарат управління фінансовою системою включає такі органи:

• профільні комітети з бюджету, податків, банків та фінансів Державної Думи та Ради Федерації;
• Рахункову палату РФ;
• Міністерство фінансів РФ та його органи на місцях;
• Центральний банк РФ; Федеральне казначейство;
• Федеральну податкову службу; Державний митний комітет України;
• Федеральну комісію з цінних паперів;
• Федеральне агентство з управління федеральним майном;
• виконавчі дирекції позабюджетних фондів соціального призначення

Основними завданнями Міністерства фінансів РФє:

• розробка та реалізація єдиної державної фінансової політики;
• складання проекту та виконання федерального бюджету;
• здійснення фінансового контролю за раціональним та цільовим витрачанням бюджетних коштів та коштів федеральних позабюджетних фондів;
• забезпечення стійкості державних фінансів та здійснення заходів щодо розвитку фінансового ринку.

Міністерство фінансіввключає наступні основні підрозділи:

• бюджетний департамент;
• галузеві департаменти фінансування промисловості, будівництва, транспортних систем та зв'язку, оборонного комплексу та ін;
• департамент іноземних кредитів та зовнішнього боргу;
• департамент податкових реформ;
• департамент державних цінних паперів та фінансового ринку; департамент державного фінансового контролю та аудиту;
• Головне управління Федерального казначейства.

Основними завданнями органів Федерального казначействає:

• організація, здійснення та контроль виконання бюджету Російської Федерації;
• управління доходами та видатками бюджету на рахунках Федерального казначейства в банках;
• фінансове виконання державних позабюджетних фондів;
• короткострокове прогнозування обсягів державних фінансових ресурсів та оперативне управління ними;
• управління спільно з Банком Росії державним внутрішнім та зовнішнім боргом та його обслуговування;
• подання законодавчим та виконавчим органам звітності про фінансові операції Уряду РФ за бюджетом, а також про стан бюджетної системи Російської Федерації в цілому.

Рахункова палата РФє органом державного фінансового контролю, утвореним Федеральними Зборами Російської Федерації та йому підзвітним. Основними завданнями Рахункової палати є:

• організація та здійснення контролю за своєчасним виконанням доходних та видаткових статей федерального бюджету, бюджетів федеральних позабюджетних фондів за обсягами та цільовим призначенням;
• визначення ефективності та доцільності витрат державних коштів та використання федеральної власності;
• фінансова експертиза проектів федеральних законів, нормативних правових актів федеральних органів державної влади, що передбачають витрати, що покриваються за рахунок коштів федерального бюджету, або що впливають на формування та виконання федерального бюджету та бюджетів федеральних позабюджетних фондів;
• регулярне надання Раді Федерації та Державній Думі інформації про хід виконання федерального бюджету та результатів контрольних заходів.

2.2. Фінансове планування, фінансовий контроль

2.2.1. Фінансове планування та прогнозування

Існують різні визначення поняття "планування". Однак, при всьому різноманітті визначень, можна виділити низку загальних ознак, що характеризують цю діяльність: регламентованість; зв'язок із обробкою інформації; спрямованість для досягнення певних цілей; тимчасовий характер.

Під плануванням ми розумітимемо процес розробки та прийняття цільових установок кількісного та якісного характеру та визначення шляхів найбільш ефективного їх досягнення. Результатом планування є план чи сукупність планів. Планування виступає як дієвий інструмент досягнення поставлених цілей за допомогою вживання узгоджених заходів у мінливому зовнішньому та внутрішньому середовищі. Основне завдання планування полягає у своєчасному виявленні коштів та альтернатив, які знижували б ризик прийняття помилкових рішень.

Найважливішою складовою системи фінансового планування є фінансове прогнозування.

Прийнято виділяти середньострокове (5-10 років)і довгострокове (більше 10 років)фінансове прогнозування

Головною метою фінансового прогнозування є визначення реально можливого обсягу фінансових ресурсів та їх потреби у прогнозованому періоді. Фінансові прогнози є необхідним елементом і водночас етапом у виробленні фінансової політики. Вони дозволяють розробляти різні сценарії вирішення соціально-економічних завдань, що стоять перед усіма суб'єктами фінансової системи.

Основними методами фінансового прогнозування є:

• експертні методи;
• методи обробки просторових та тимчасових сукупностей;
• методи ситуаційного аналізу та прогнозування, у тому числі методи імітаційного моделювання, моделі зростання;
• методи пропорційних залежностей показників, включаючи виробничі функції та функції витрат.

2.2.2. Види фінансових планів, що формуються на рівні держави та її суб'єктів

Фінансове планування є заключний етап у системі народно-господарського планування. Відносна відособленість окремих ланок фінансової системи передбачає розробку комплексу фінансових планів кожної ланки, кожного суб'єкта фінансової систем.

Об'єктом фінансового планування є фінансові ресурси, що перерозподіляються між окремими суб'єктами фінансової системи. Рух фінансових ресурсів закріплюється у планах, які утворюють єдину систему фінансового планування. Центральне місце у системі фінансових планів належить бюджетам (федеральному, суб'єктів Федерації, органів місцевого самоврядування), що є формою освіти та витрачання фондів коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань та функцій державного та муніципального управління.

Бюджети розробляються з урахуванням необхідності досягнення мінімальних державних стандартів на основі нормативів фінансових витрат, а також відповідно до інших норм та нормативів, визначених законодавством Російської Федерації, суб'єктів Федерації, правовими актами органів місцевого самоврядування.

Крім бюджетів на федеральному рівні, рівні суб'єктів Федерації, органів місцевого самоврядування формуються позабюджетні фонди. Рух грошових коштів у цих фондах відображається у кошторисах доходів та витрат. Ці кошториси є фінансовими планами позабюджетних фондів.

На загальнодержавному та територіальному рівнях до системи фінансового планування включається також розробка та реалізація перспективних фінансових планів, фінансових балансів, а також балансів руху доходів та витрат населення.

Перспективне фінансове плануванняздійснюється з метою забезпечення координації економічного та соціального розвитку та фінансової політики, а також комплексного прогнозування фінансових наслідків розроблюваних реформ, програм, законів, виявлення довгострокових негативних тенденцій та своєчасного вживання необхідних заходів.

Перспективні фінансові плани формуються три роки, у тому числі перший рік - це рік, який складається бюджет; наступні два роки – плановий період, протягом якого простежуються реальні результати заявленої економічної політики.

Перспективний фінансовий план щорічно коригується з урахуванням показників уточненого середньострокового прогнозу соціально-економічного розвитку Російської Федерації, її суб'єктів, муніципальних утворень; у своїй плановий період зсувається однією рік уперед.

Баланс фінансових ресурсівє сукупність всіх доходів і витрат Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, муніципальних утворень та суб'єктів господарювання на певній території. Баланс фінансових ресурсів формується на основі звітного балансу фінансових ресурсів за попередній рік відповідно до прогнозу соціально-економічного розвитку відповідної території та є основою для складання проектів бюджету.

Зведений фінансовий баланс державирозробляється Міністерством економічного розвитку та торгівлі РФ за участю Міністерства фінансів РФ. Він дозволяє ув'язати матеріальні та фінансові пропорції у народному господарстві, скоординувати показники всіх ланок фінансово-кредитної системи, визначити джерела фінансування заходів, передбачених у прогнозі економічного та соціального розвитку держави; виявити резерви додаткових фінансових ресурсів, зробити прогнозні фінансові розрахунки та скоригувати напрями фінансової політики.

Баланс грошових доходів та витрат населеннявідображає рух грошових ресурсів населення у готівковій та безготівковій формах. Грошові доходи населення формуються із трьох джерел:

1. заробітна плата та надбавки до заробітної плати, премії, кошти на витрати на відрядження, виплати соціального характеру, що здійснюються роботодавцем найманим працівникам;
2. доходи від підприємницької діяльності, участі у прибутках підприємств, операції з особистим майном та доходи від кредитно-фінансових операцій;
3. соціальні трансферти (державні пенсії, посібники, стипендії тощо).

Витрати поділяються на:

1. споживчі витрати;
2. податки, інші обов'язкові платежі та добровільні внески;
3. грошові накопичення та заощадження.

Баланс грошових доходів та витрат населення використовується для планування готівкового грошового обігу, роздрібного товарообігу, податкових надходжень, кредитних ресурсів. Він складається як у федеральному, і на регіональному рівні. На федеральному рівні він розробляється Міністерством економічного розвитку та торгівлі РФ за участю Міністерства фінансів РФ, Центрального банку РФ та інших фінансових органів.

2.2.3. Планування на рівні суб'єкта господарювання: сутність, види планів

Виділяють різні типи фінансових планів на рівні господарюючого суб'єкта: стратегічні та поточні, довгострокові та короткострокові.

Стратегічний план розробляється виходячи з цілей ведення бізнесу, з урахуванням макроекономічних процесів в економіці, фінансової політики держави, розвитку фінансових ринків тощо. Стратегічний план повинен містити таку основну інформацію:

• розмір необхідного підприємству капіталу, джерела та терміни його залучення;
• напрями використання залученого капіталу;
• рівень надходження коштів, рентабельності виробництва та прибутковості інвестицій, куди може вийти підприємство, терміни.

Поточні фінансові плани розробляються з урахуванням прогнозних тенденцій і в кінцевому підсумку набувають форми балансу доходів і витрат підприємств, у якому відбиваються усі сторони його передбачуваної фінансово-господарської діяльності, визначаються напрями забезпечення найвищої рентабельності, сфери найефективнішого вкладення ресурсів, джерела фінансування інвестицій та інших.

Головними завданнями поточного планування є:

• визначення обсягу фінансових ресурсів та їх джерел для здійснення: виробничої, інвестиційної, маркетингової, науково-проектної та вишукувальної діяльності; реалізації соціальних проектів;
• планування собівартості виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг);
• планування грошових потоків;
• планування (прогнозування) прибутку від діяльності підприємства загалом;
• планування прибутковості інвестицій.

Довгострокові та короткострокові плани відрізняються не лише масштабом, а й цілями планування. Якщо головною метою довгострокового планування є визначення допустимих з позиції фінансової стійкості темпи розширення фірми, то метою короткострокового планування є забезпечення постійної платоспроможності підприємства.

Виділяють такі етапи фінансового планування для підприємства:

• аналіз фінансових результатів діяльності підприємства;
• розробка прогнозних варіантів фінансових звітів з урахуванням зміни оперативних планів;
• визначення конкретної потреби підприємства у фінансових засобах для забезпечення виконання планових завдань;
• прогнозування структури та джерела фінансування, у тому числі власних джерел та зовнішніх джерел фінансування;
• створення та підтримка системи управління фінансами підприємства;
• розробка процедур оперативної зміни сформованих планів.

2.2.4. Фінансовий контроль

Фінансовий контроль- Контроль законодавчих та виконавчих органів влади всіх рівнів, а також спеціально створених установ за фінансовою діяльністю всіх економічних суб'єктів: держави, підприємств та установ. Він включає у собі контроль за дотриманням фінансово-економічного законодавства у процесі формування та використання грошових фондів, оцінку ефективності фінансово-господарських операцій та доцільність вироблених витрат.

Державний фінансовий контроль призначений для реалізації фінансової політики держави, створення умов фінансової стабілізації. Фінансовий контроль на рівні держави включає в себе розробку, розгляд, затвердження та виконання бюджетів усіх рівнів та позабюджетних фондів, а також контроль над фінансовою діяльністю підприємств та установ, банків та фінансових корпорацій.

Фінансовий контроль з боку держави за недержавною сферою економіки зачіпає лише сферу виконання грошових зобов'язань перед державою, включаючи податки та інші обов'язкові платежі, дотримання законності та доцільності при витрачанні виділених ним бюджетних субсидій та кредитів, а також дотримання встановлених Урядом РФ правил організації грошових розрахунків, ведення бухгалтерського обліку та звітності.

Об'єктом фінансового контролює фінансові відносини, перерозподільні процеси при формуванні та використанні фінансових ресурсів, у тому числі у формі фінансових фондів на всіх рівнях та у всіх ланках господарства. Предметом перевірок є такі вартісні показники, як прибуток, доходи, рентабельність, собівартість, витрати звернення.Сферою фінансового контролю є практично всі операції, що здійснюються з використанням грошей, а деяких випадках і без них (бартерні угоди).

Фінансовий контроль включає перевірку:

• дотримання вимог економічних законів;
• складання та виконання бюджетного плану (бюджетний контроль);
• ефективності використання трудових, матеріальних та фінансових ресурсів підприємств та організацій, бюджетних установ;
• податкових взаємин.

Завдання фінансового контролю:

• сприяння збалансованості між потребою у фінансових ресурсах та розмірами грошових фондів;
• забезпечення своєчасності та повноти виконання фінансових зобов'язань перед державним бюджетом;
• виявлення внутрішньовиробничих резервів для збільшення фінансових ресурсів.

Важливу роль забезпечення якості фінансового контролю грає загальний рівень організації обліку країни - бухгалтерського, бюджетного, податкового. Звітна документація- Головний об'єкт фінансового контролю. Успішне та ефективне проведення фінансового контролю залежить від рівня організації та видів контролю, форм та методів його проведення.

Залежно від суб'єктів, які здійснюють фінансовий контроль, розрізняють такі його види:

• загальнодержавний контрольпроводиться органами структурі державної влади (Президентом і Урядом РФ, Федеральним Зборами РФ, Міністерством фінансів РФ та інших.). Головна мета - забезпечити інтереси держави та суспільства щодо надходження доходів та при витраченні державних коштів;
• відомчий контрольздійснюється контрольно-ревізійними управліннями, іншими структурами міністерств та відомств, охоплює діяльність підзвітних їм підприємств, установ та організацій;
• внутрішньогосподарський контрольпроводиться економічними та фінансовими службами підприємств та організацій. Об'єкт контролю - господарська та фінансова діяльність;
• громадський контрольздійснюють неурядові організації. Об'єкт контролю залежить від завдань, що ними;
• незалежний контрольпроводиться спеціальними органами: аудиторськими фірмами та іншими службами.

За часом проведення фінансовий контроль поділяється на попередній та наступний.

Попередній фінансовий контрольпроводиться до здійснення фінансових операцій та має велике значення для попередження порушень. Він передбачає оцінку обґрунтованості фінансових програм та прогнозів у процесі складання, розгляду та затвердження бюджетних планів усіх рівнів, кошторисів позабюджетних фондів на макрорівні. На мікрорівні - у процесі розробки фінансових планів та кошторисів, кредитних та касових заявок, фінансових розділів бізнес-планів, складання прогнозів балансів господарюючих структур.

Наступний фінансовий контрольпроводиться шляхом аналізу та ревізії бухгалтерської та фінансової звітності після закінчення звітного періоду. Призначений для оцінки результатів господарської діяльності та оцінки ефективності здійснення фінансової стратегії, пов'язаний з попереднім контролем та базується на його висновках.

За методами проведення фінансового контролю поділяється на: перевірки, обстеження, нагляд, економічний аналіз, ревізії.

Перевірка провадиться з окремих питань фінансово-господарської діяльності на основі звітних, балансових та видаткових документів. У процесі перевірки виявляються порушення фінансової дисципліни та намічаються заходи щодо їх усунення.

Обстеження охоплює окремі сторони підприємств, установ. У результаті обстеження можуть здійснюватися контрольні обміри виконаних робіт, витрати матеріалів, палива, енергії. Обстеження можна проводити також через опитування, спостереження, інспекцію тощо.

Нагляд проводиться контролюючими органами за економічними суб'єктами, які отримали ліцензію на певний вид фінансової діяльності: страхову, інвестиційну, банківську та ін. Він передбачає контроль за дотриманням встановлених правил та нормативів, порушення яких тягне за собою відкликання ліцензії.

Економічний аналіз, як різновид фінансового контролю, має на меті детальне вивчення періодичної чи річної фінансової та бухгалтерської звітності з метою загальної оцінки результатів господарської діяльності, фінансового стану та обґрунтування можливостей їх ефективного використання.

Ревізія - Найбільш поширена форма фінансового контролю, що є взаємопов'язаним комплексом перевірок фінансово-господарської діяльності підприємств, установ та організацій, що проводяться за допомогою певних прийомів фактичного та документального контролю. Ревізія проводиться для встановлення доцільності, обґрунтованості, економічної ефективності скоєних господарських операцій, перевірки дотримання фінансової дисципліни, достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності - для виявлення порушень та недоліків у діяльності об'єкта, що ревізується.

На підставі проведеної ревізії оформляється акт, за яким вживаються заходи щодо усунення порушень, відшкодування матеріальних збитків та притягнення винних осіб до відповідальності.

Державний фінансовий контроль проводиться органами законодавчої та виконавчої влади Російської Федерації. На федеральному рівні органом, який здійснює фінансовий контроль за лінією законодавчої влади, є Парламент Російської Федерації - при розгляді та затвердженні проекту федерального бюджету та звіту про його виконання.

Органом фінансового контролю Ради Федерації та Державної Думи РФ є Рахункова палата Російської Федерації. Рахункова палата є постійно діючим органом державного фінансового контролю, утвореним Федеральними Зборами та підзвітним йому. Діяльність Рахункової палати РФ спрямовано всі суб'єкти господарювання, незалежно від форм власності, відомчої та суспільної власності; органи місцевого самоврядування, громадські організації, якщо вони оперують коштами федерального бюджету, використовують чи керують федеральною власністю, якщо їм надані податкові, митні пільги чи інші переваги. У цьому Рахункова палата неспроможна здійснювати фінансовий контроль у організаціях, підвідомчих суб'єктам Федерації та органам місцевого самоврядування.

Основним органом державного фінансового контролю за лінією виконавчої є Міністерство фінансів РФ, що здійснює покладені на нього завдання контролю в ході виконання бюджету та витрачання державних коштів. Фінансові органи суб'єктів Федерації також мають права здійснення державного фінансового контролю за використанням бюджетних коштів відповідного рівня.

Державний фінансовий контроль здійснюється також і низкою інших державних органів: Центральним банком РФ, Федеральним агентством з управління федеральним майном (Росмайно), Міністерством з антимонопольної політики та підтримки підприємництва РФ та ін.

Висновки

• У найзагальнішому вигляді управління – це сукупність прийомів і методів цілеспрямованого на об'єкт задля досягнення певного результату. У управлінні фінансами виділяють такі функціональні елементи: планування, оперативне управління, контроль.
• У Росії її головними владними структурами з управління фінансами є Федеральні Збори, Президент і Уряд. Саме ці органи приймають остаточне рішення при затвердженні федерального бюджету та звіту про його виконання. На загальнодержавному рівні апарат управління фінансовою системою включає такі органи: профільні комітети з бюджету, податків, банків та фінансів Державної Думи та Ради Федерації; Рахункова палата РФ; Міністерство фінансів РФ та його органи на місцях; Центральний банк РФ; Інспекція федеральної податкової служби; Державний митний комітет України; Федеральна комісія з цінних паперів; Міністерство державного майна; виконавчі дирекції позабюджетних фондів соціального призначення
• Під плануванням розуміється процес розробки та прийняття цільових установок кількісного та якісного характеру та визначення шляхів найбільш ефективного їх досягнення. Фінансове планування є заключний етап у системі народно-господарського планування. Відносна відособленість окремих ланок фінансової системи передбачає розробку комплексу фінансових планів кожної ланки, кожного суб'єкта фінансової систем. Центральне місце у системі фінансових планів належить бюджетам. На загальнодержавному та територіальному рівнях до системи фінансового планування включається також розробка та реалізація перспективних фінансових планів, фінансових балансів, а також балансів руху доходів та витрат населення.
• Виділяють різні типи фінансових планів на рівні господарюючого суб'єкта: стратегічні та поточні, довгострокові та короткострокові. Стратегічний фінансовий план розробляється виходячи з цілей ведення бізнесу, з урахуванням макроекономічних процесів в економіці, фінансової політики держави, розвитку фінансових ринків тощо. якому відбиваються усі сторони його передбачуваної фінансово-господарську діяльність, визначаються напрями забезпечення найвищої рентабельності, сфери найефективнішого вкладення ресурсів, джерела фінансування інвестицій та інших.
• Фінансовий контроль – контроль законодавчих та виконавчих органів влади всіх рівнів, а також спеціально створених установ за фінансовою діяльністю всіх економічних суб'єктів: держави, підприємств та установ. Він включає у собі контроль за дотриманням фінансово-економічного законодавства у процесі формування та використання грошових фондів, оцінку ефективності фінансово-господарських операцій та доцільність вироблених витрат.

Питання для самоперевірки

1. Які цілі управління фінансами?
2. У чому різниця між непрямими та прямими методами державного регулювання фінансів?
3. Обґрунтуйте сфери застосування тих чи інших інструментів управління фінансами.
4. Чим зумовлено участь різних органів виконавчої влади у управлінні фінансами?
5. У чому полягає інформаційне забезпечення управління фінансами?
6. Чим визначається особлива роль Федерального казначейства під управлінням фінансами?
7. Які державні інституції беруть участь у управлінні фінансами?
8. Яка роль фінансового планування у загальній системі планування?
9. У чому різниця понять «фінансове планування» та «фінансовий план»?
10. Які методи фінансового планування застосовуються нині практично?
11. У чому полягає роль та значення фінансових прогнозів?

Література

Законодавчі та інструктивні матеріали

1. Цивільний кодекс Російської Федерації. - М.: 1997.
2. Бюджетний кодекс Російської Федерації. - М.: Т.Д. "Еліт-2000", 2005.
3. Про фінансові основи місцевого самоврядування: Федеральний закон від 25.09.1997 № 126-ФЗ.

Основна література

1. Загальна теорія фінансів: Підручник/Ред. Л. А. Дробозіна. - 1995, с. 37-43, с. 199 - 208.
2. Фінанси: Підручник/Ред. М. В. Романовський, О. В. Врубльовська, Б. М. Сабанті. - 2002, с.81 - 108.

додаткова література

1. Алавердов А. Р. Основи теорії фінансів: Навчальний практ. посібник/А. Р. Алавердов. - 1999.
2. Большаков, С. В. Фінансова політика держави та підприємства: Курс лекцій / С. В. Большаков. - 2002.
3. Бюджетна система Російської Федерації: Підручник/Ред. О. В. Врубльовська, М. В. Романовський. - 2003.
4. Дадашев, А. З. Фінансова система Росії: Навч. посібник/А. З. Дадашев, Д. Г. Черник. - 1997.

«Практикум» містить методичні вказівки та завдання для проведення практичних занять та самостійної роботи студентів з 2 теми дисципліни «фінанси»

Презентації

Назва презентації	Анотація

Основу фінансового управління складає фінансове планування.

Його головними об'єктами є формування, регулювання складу та структури та розподілу фінансових ресурсів.

Принципами фінансового планування є:

Вибір напрямів вкладення коштів, які забезпечують гранично високу рентабельність;

Облік терміну окупності;

використання найбільш економічних способів фінансування довгострокових витрат;

Забезпечення збалансованості ризиків, врахування інфляційних процесів.

Фінансове планування буває поточним та перспективним.

Перспективнеє способом реалізації фінансової стратегії та забезпечує оптимізацію величини продажів, собівартості, прибутку, рентабельності, фінансову стійкість, платоспроможність.

Загальний плановий бюджет складається з прогнозного звіту про прибуток, прогнозного балансу, бюджету грошових коштів та поділяється на операційний та фінансовий.

В склад операційногобюджету входять: бюджет витрат за виробництво, реалізацію, бюджет матеріальних запасів, бюджет загальних адміністративних витрат; прогнозний звіт про прибуток.

Фінансовийбюджет складається з бюджету коштів та прогнозного балансу.

Основними інструментами поточного фінансового планування є: річний баланс доходів і витрат, кошторису освіти та використання фондів грошових коштів, оплати праці, коштів, що спрямовуються на розвиток та вдосконалення основної діяльності, резервних та соціальних фондів.

Баланс доходів та витрат дозволяє:

Виявити можливі фінансові наслідки прийнятих рішень;

Перевірити правильність розрахунків;

Визначити бажаний обсяг реалізації продукції та послуг.

Крім балансу доходів та витрат на підприємствах складається також платіжний баланс.

Структура платіжного балансу виглядає так.

1. Доходи та надходження.

1.1. Залишок фінансових засобів початку періоду.

1.2. Надходження коштів протягом періоду: від реалізації продукції та послуг;

Від реалізації матеріальних засобів та матеріальних ресурсів;

Авансові надходження, зокрема передоплата;

Заплановані позареалізаційні надходження;

Орендна плата;

Надходження з лізингу;

Надходження за векселями;

Дебіторська заборгованість;

Фінансова допомога;

Виручка з цінних паперів;

Виторг від продажу валюти;

Позикові кошти;

Бюджетні засоби;

Інші надходження.

2. Витрати та відрахування.

2.1. Першочергові платежі на нагальні потреби.

2.2. Податкові платежі до бюджетної системи.

2.3. Відрахування на соціальне страхування та позабюджетні фонди.

2.4. Платежі на розсуд підприємства:

Витрати на оплату праці;

Оплата постачання матеріалів, робіт, послуг, у тому числі аванси, передоплата, оренда, відрядження, господарські витрати, погашення позик, позик та відсотків, оплата векселів, плата підрядникам, інші платежі.

3. Усього витрат.

4. Перевищення надходжень над витратами та платежами.

5. Перевищення витрат та платежів над надходженнями.

6. Залишок фінансових ресурсів наприкінці періоду.

Оперативне фінансове плануванняполягає у складанні виконанні платіжного календаря- фінансового документа, що відображає надходження та використання коштів.

Платіжний календар забезпечує оперативне фінансування, виконання розрахункових і платіжних зобов'язань, дозволяє відслідковувати стан власних коштів і за необхідності залучати банківський і комерційний кредит.

Фінансове планування включає фінансовий контроль,об'єктами якого є:

Правильність та своєчасність перерахування коштів у фонди підприємств за всіма встановленими джерелами фінансування;

Дотримання заданої структури доходів з урахуванням потреб виробництва та соціального розвитку;

Доцільність та ефективність використання фінансових ресурсів;

Здійснення платежів та розрахунків;

Стан фінансових показників.

Фінансовий контроль ґрунтується на нормативах розмірів фондів грошових коштів та джерел їх утворення, кошторисі грошових доходів та витрат тощо. До основних методів його здійснення відносяться:

1) перевірка з окремих питань фінансової діяльності на основі звітних, балансових та видаткових документів;

2) аналіз з періодичної чи річної звітності з метою виявлення стану фінансової дисципліни, рівня виконання плану;

3) обстеження, яке відрізняється від перевірки ширшим колом питань;

4) ревізія – перевірка фінансово-господарської діяльності за звітний період.

Вступ

Управляти - отже передбачити, тобто. прогнозувати, планувати. Тому найважливішим елементом підприємницької господарську діяльність та управління організацією (підприємством) вважається планування, зокрема фінансове.

У ринковій економіці планування на підприємстві – внутрішньофірмове планування – не носить елементів директивності. Мета внутрішньофірмового планування - забезпечення оптимальних можливостей для успішної господарської діяльності, отримання необхідних для цього коштів, досягнення конкурентоспроможності та прибутковості підприємства, а також планування доходів та витрат підприємства, рух його грошових коштів.

З цих цілей внутрішньофірмове фінансове планування - це багатопланова робота, що складається з низки взаємозалежних етапів:

* аналізу фінансової ситуації та проблем;

* прогнозування майбутніх фінансових умов;

* Постанови фінансових завдань;

* вибору оптимального варіанта;

* Складання фінансового плану;

* коригування, ув'язування та конкретизації фінансового плану;

* Виконання фінансового плану;

* аналізу та контролю виконання плану.

Фінансовий контроль діє усім стадіях кругообігу коштів: фінансування, кредитування, стосунки з бюджетом, і під час договорів поставок, при розрахунках прибутку, рентабельності тощо.

Особливість фінансового контролю полягає в тому, що він відбувається безперервно у процесі надходження та витрачання коштів, а також доповнюється спеціальними перевірками та обстеженнями.

Об'єктами курсової роботи є планування та контроль.

Предметами - внутрішньофірмове фінансове планування та контроль.

Мета вивчення - взявши за основу принципи організації, методи та моделі фінансового планування, проаналізувавши класифікацію, види та форми фінансових планів організацій, розглянувши форми, види та методи контролю, опанувати глибоке розуміння процесів фінансового планування та контролю.

Головне завдання - показати сутність фінансового планування, розкривши принципи, моделі та методи, що використовуються організаціями (підприємствами) при проведенні розрахунків на перспективу своєї діяльності за планами, а також види, форми та методи фінансового контролю.

1. ПОНЯТТЯ ФІНАНСОВОГО ПЛАНУВАННЯ

Необхідність фінансового планування нерозривно пов'язана з бажанням власника чи керівництва підприємства мати власну картину свого виробничого та фінансового розвитку у теперішньому та майбутньому періодах.

Фінансове планування здатне активно впливати на всі сторони роботи підприємства за допомогою вибору об'єктів планування, напряму операційної та інвестиційної діяльності та отримання віддачі від тих чи інших заходів, передбачених у плані.

Поняття «планування діяльності підприємства» має два аспекти:

З позиції теорії фірми та її економічної природи;

Конкретно-управлінський, як із функцій фінансового менеджменту, тобто. вміння передбачати майбутнє фірми та використовувати на практиці це передбачення.

Обидва аспекти планування тісно взаємопов'язані та взаємообумовлені. Можливість та необхідність планування як певного виду діяльності управлінського персоналу підприємства обумовлені загальними умовами господарювання. За допомогою планування зводять до мінімуму невизначеність ринкового середовища та його негативні наслідки для підприємства. Крім того, усувають зайві трансакційні витрати всередині підприємства з торгових угод.

Планування допомагає менеджменту відповісти на такі питання:

На якому рівні розвитку знаходиться підприємство (його економічний потенціал) та які результати його фінансово-господарської діяльності у порівнянні з планом;

За допомогою яких ресурсів (включно з фінансовими) можуть бути досягнуті цілі розвитку підприємства.

На основі довгострокових та оперативних планів здійснюють організацію запланованих робіт, мотивацію персоналу, контроль результатів та їх оцінку за допомогою планових показників. Підприємство не може повністю усунути підприємницький та фінансовий ризики, але може знизити їх негативний вплив та наслідки за допомогою вмілого прогнозування показників.

Використання планування створює для підприємств такі переваги:

Дозволяє підготуватися до використання майбутніх сприятливих умов у ринковій кон'юнктурі;

Прояснює багато проблем, що виникають;

Стимулює менеджерів до реалізації своїх рішень у подальшій роботі;

Поліпшує координацію дій між структурними підрозділами (філіями) підприємства;

Збільшує можливості у забезпеченні підприємства корисною йому інформацією;

Сприяє ефективнішому розподілу ресурсів та посиленню контролю на підприємстві.

Як і управління в цілому, планування на підприємствах та в корпораціях є діяльність, спрямовану на вирішення проблем та завдань у майбутньому. Ступінь розробленості фінансових планів залежить від вихідної бази, методів і прийомів, багатоваріантності одержуваних результатів і т.п.

Фінансове планування організацій (підприємств)- це цілеспрямована діяльність у процесі організації та управління з формування, розподілу та використання централізованих та децентралізованих грошових фондів та коштів, що виражаються у русі виручки (головним чином прибутку) відповідно до наявних фінансових ресурсів, вимог законодавства, цілей розвитку організації (підприємства) та інтересів підприємця (власника).

У процесі фінансового планування оцінюється стан фінансових ресурсів, резервів та визначаються потенційні можливості організації (підприємства). Саме в цьому процесі визначаються всі основні методи та форми впливу фінансового механізму у господарській діяльності.

Фінансове планування організацій (підприємств) складається з наступних взаємозалежних етапів і включає планування окремих фінансових показників і планування сукупності показників, їх взаємозв'язку і взаємозалежності по організації (підприємству) в цілому і за напрямами розвитку (рис. 1).

Розробка підприємствами фінансових планів (бюджетів) займає важливе місце у системі заходів для стабілізації їх грошового обороту.

Фінансовий план- це узагальнюючий плановий документ, що відображає надходження та витрачання коштів підприємства на поточний (до одного року) і довгостроковий (понад один рік) період. Фінансове планування включає розробку операційних та фінансових бюджетів, а також прогнози грошових ресурсів на найближчі два-три роки. У Росії її фінансові плани складаються у формі балансу доходів і витрат (роком із поквартальною розбивкою показників).

Бюджет- це оперативний фінансовий план, складений як правило, у межах до одного року (з поквартальною або помісячною розбивкою показників), що відображає надходження та витрачання коштів за поточною, інвестиційною та фінансовою діяльністю підприємства. У практиці управління фінансами підприємства використовують два види бюджетів – операційний та фінансовий.

Бюджетування- це процес розробки бюджетів (планів) відповідно до цілей оперативного планування.

Етапи фінансового планування
Аналіз показників та складання проекту фінансового плану
Твердження власником проекту фінансового плану (Основних показників)
Виконання фінансового плану
		Оперативний контроль за виконанням
Коригування фінансового плану			фінансового плану
Виконання фінансового плану			Зовнішній та внутрішній фінансовий контроль
Рис. 1 – Основні етапи фінансового планування організацій (підприємств)

Бюджетування капіталу- це процес розробки конкретних джерел бюджетів з управління капіталом підприємства - джерел формування капіталу (пасиви балансу) та їх розміщення (активи балансу).

Бюджетний контроль на підприємстві- це поточний контроль за виконанням окремих показників доходів та видатків, встановлених плановим бюджетом.

Кошторис- це форма планового розрахунку, визначальна потреби підприємства у фінансових ресурсах на майбутній період та послідовність дій з обчисленню показників.

Значення внутрішньофірмового фінансового планування полягає в наступному:

Намічені стратегічні цілі підприємства переломлюють у формі фінансово-економічних показників: обсяг продажу, витрати, прибуток, інвестиції, грошові потоки та ін;

Встановлюють стандарти для надходження фінансової інформації у формі фінансових планів та звітів про їх виконання;

Визначають прийнятні межі фінансових ресурсів, необхідні реалізації оперативних і довгострокових планів підприємства;

Оперативні фінансові плани надають корисну інформацію для розробки та коригування загальнофірмової фінансової стратегії;

У довгострокових фінансових планах передбачають фінансові ресурси, необхідні фінансування реальних інвестиційних проектів, щоб забезпечити майбутній розвиток підприємства.

Підприємства самі зацікавлені в тому, щоб реально представляти своє становище сьогодні та на найближчу перспективу. Це необхідно для того, щоб:

Досягти успіху у своїй господарській діяльності;

Своєчасно виконувати зобов'язання перед бюджетною системою, державними соціальними фондами, комерційними банками, інвесторами та іншими контрагентами та цим убезпечити себе від застосування штрафних санкцій.

Відповідно до цих цілей правомірно заздалегідь розраховувати доходи та витрати, прибуток, інвестиції, враховувати наслідки інфляції, зміни ринкової кон'юнктури, порушення договірних зобов'язань партнерами та інші фактори господарської діяльності.

Основною метою фінансового планування є визначення можливого обсягу фінансових ресурсів, капіталу та ресурсів, що встановлюються на базі прогнозу величини грошових потоків, що формуються за рахунок власних, позикових та залучених з фондового ринку джерел. Ця мета може бути розділена на локальні цілі:

Забезпечення виробничого, науково-технічного, комерційного та соціального розвитку підприємства насамперед за рахунок власних коштів;

Збільшення прибутку переважно за рахунок зростання обсягу виробництва та зниження витрат виробництва та обігу;

Забезпечення фінансової стійкості та платоспроможності підприємства, особливо у період реалізації великомасштабних інвестиційних проектів.

Фінансовий план взаємопов'язаний з іншими розділами бізнес-плану, тобто з планами виробництва продукції, закупівлям матеріальних ресурсів, рекламі, інвестиціям, науковим дослідженням і розробкам та ін.

Призначення фінансового плану - це одночасно прогноз середньо- і довгострокової фінансової перспективи, і визначення поточних доходів і витрат.

Найважливіші об'єкти фінансового планування:

Виручка від продукції (робіт, товарів та послуг);

Недоліки виробництва та обігу;

Прибуток та його розподіл за відповідними напрямками;

Фонди спеціального призначення та їх використання;

Обсяг платежів до бюджету та державних соціальних позабюджетних фондів;

обсяг позикових коштів, що залучаються з фінансового ринку;

Планова потреба в оборотних коштах та джерела фінансування їх приросту;

Обсяг капітальних вкладень та джерела їх фінансування та ін.

Для складання фінансових планів використовують такі інформаційні джерела:

Договори (контракти), що укладаються із споживачами продукції та постачальниками матеріальних ресурсів;

Результати аналізу бухгалтерської звітності за період, що передує запланованому (квартал, рік);

Прогнозні розрахунки щодо реалізації продукції споживачам або плани збуту виходячи із замовлень, прогнозів попиту, рівня продажних цін та інших умов ринкової кон'юнктури, включаючи постачання продукції за готівку та в порядку бартерного обміну (на основі показників збуту розраховують обсяг виробництва, витрати на випуск продукції, прибуток, рентабельність продаж та інші показники);

Дані бухгалтерського обліку;

Економічні нормативи, що затверджуються законодавчими актами (податкові ставки, тарифи внесків до державних позабюджетних фондів, облікова ставка банківського відсотка, норми амортизаційних відрахувань, мінімальна місячна оплата праці тощо).

Розроблені на основі цих даних фінансові плани є керівництвом (орієнтиром) для фінансування поточних фінансово-експлуатаційних потреб, інвестиційних програм та проектів.

1.2. Принципи організації фінансового планування

Принципи організації планування визначають характер і змістом планової діяльності на підприємствах (корпораціях) як складних системах:

1. Принцип єдності. Припускає, що планування має мати системний характер. Поняття «система» означає:

Існування сукупності елементів (підрозділів);

Взаємозв'язок між ними;

Наявність єдиного напряму розвитку елементів, орієнтованого на загальні цілі розвитку підприємства

Єдиний напрямок планової діяльності, спільність цілей всіх підрозділів стають можливими у межах вертикальної єдності підприємства.

2. Координація планів окремих підрозділів. Виражається в тому, що:

Не можна ефективно планувати діяльність одних підрозділів підприємства поза зв'язком з іншими;

Будь-які зміни у планах одних структурних одиниць мають бути відображені у планах інших підрозділів.

3. Принцип участі. Означає, кожен спеціаліст підприємства стає учасником планової діяльності незалежно від посади і виконуваної їм функції.

4. Принцип безперервності. Полягає в тому що:

Процес планування має здійснюватися систематично у межах встановленого циклу;

Розроблені плани повинні постійно приходити на зміну один одному.

5. Принцип гнучкості. Тісно пов'язаний з попереднім принципом і полягає у наданні планам та процесу планування в цілому можливості змінювати свою спрямованість із виникненням непередбачених обставин. Тому плани повинні містити так звані резерви безпеки (ресурсів, виробничих потужностей тощо). Принцип гнучкості полягає у наданні процесам планування та фінансовим планам можливості змінювати напрями використання ресурсів та резервів у зв'язку з виникненням нових обставин.

6. Принцип точності. Припускає, що плани розвитку підприємства мають бути конкретизовані та деталізовані в тій мірі, якою дозволяють зовнішні та внутрішні умови діяльності підприємства.

7. Принцип науковості. Полягає в тому, що у процесі фінансового планування необхідно поєднувати дії економічних законів, вплив законодавчих та нормативних документів на діяльність, забезпечення методологічної бази розрахунків.

8. Принцип єдиноначальності. Припускає вирішальне слово підприємця (власника) у разі вирішення поставлених конкретних завдань з урахуванням його інтересів.

9. Принцип кон'юнктури ринку. Передбачає необхідність урахування можливостей організації (підприємства) у забезпеченні потреб ринку.

У розвиток цих загальних положень доцільно конкретизувати принципи фінансового планування:

1. Принцип фінансового співвідношення («золоте банківське правило»). Передбачає, що отримання та використання коштів має відбуватися у встановлені терміни, тобто капітальні вкладення з тривалими термінами окупності необхідно фінансувати за рахунок довгострокового позикового капіталу.

2. Принцип платоспроможності. Отже, планування коштів має забезпечувати дотримання підприємством платіжної дисципліни протягом усього року. В даному випадку має бути достатньо ліквідних коштів, щоб забезпечувати погашення довгострокових зобов'язань.

3. Принцип рентабельності капітальних вкладень - для реальних інвестицій доцільно вибирати найдешевші способи фінансування (фінансовий лізинг, середньостроковий банківський кредит та інших.), позиковий капітал вигідно залучати лише у разі, якщо він підвищує прибутковість власного капіталу. В даному випадку проявляється дія ефекту фінансового левериджу (важеля), який є об'єктивним фактором, що виникає з появою позикових коштів в обсязі авансованого капіталу і дозволяє отримати додатковий прибуток на власний капітал.

4. Принцип збалансованості ризиків - особливо ризикові довгострокові інвестиції переважно фінансувати з допомогою власні кошти і залучення фінансових ресурсів спонсорів (схеми проектного фінансування).

5. Принцип пристосування до потреб ринку - для підприємства важливо враховувати кон'юнктуру фінансового ринку та свою залежність від залучення коштів кредиторів (позикодавців).

6. Принцип граничної рентабельності – доцільно обирати такі інвестиційні проекти, які забезпечують підприємству максимальну (граничну) рентабельність. Така ситуація спостерігається у випадках, коли дохідність інвестицій вища за ціну капіталу.

7. Принцип самофінансування. Передбачає необхідність переважного використання власних фінансових ресурсів та коштів у порівнянні із позиковими коштами.

8. Принцип комерційної таємниці. Полягає у цьому, будь-яка інформація, що з розробкою фінансових планів і показників, самі величини показників викликають комерційний інтерес в інших суб'єктів господарювання з метою зміни становища над ринком.

Висновок:

Щоб планування було якісним і комплексним, слід керуватися такими принципами: безперервністю планування, науковістю, націленістю планів раціональне використання всіх ресурсів підприємства, взаємною ув'язкою і координацією.

1.3. Методи фінансового планування

Методи фінансового планування- це конкретні прийоми та способи здійснення планових розрахунків.

Існує кілька методів фінансового планування:

Розрахунково-аналітичний метод;

Нормативний метод;

балансовий метод;

метод оптимізації планових рішень;

Факторний метод;

Економіко-математичне моделювання;

Мережевий метод;

Програмно-цільовий метод.

1. Розрахунково-аналітичний метод.

Його зміст полягає в тому, що на основі аналізу досягнутої величини фінансових показників прогнозують їхню кількісну оцінку на майбутній період. Даний метод планування застосовують у тих випадках, коли відсутні фінансово-економічні нормативи, а взаємозв'язок між показниками може бути встановлений не прямим способом, а побічно - на основі вивчення їхньої динаміки за ряд періодів (місяців, кварталів, років). З використанням цього методи можна встановити планова потреба у оборотних активах. величина амортизаційних відрахувань та інші показники. Використовуючи цей метод, часто вдаються до експертних оцінок.

2. Нормативний метод.

У фінансовому плануванні застосовують цілу систему норм та нормативів:

Федеральні;

Регіональні;

Місцеві;

Галузеві;

Нормативи самого підприємства.

Федеральні норми та нормативи є обов'язковими для виконання на всій території Російської Федерації. До них відносяться, наприклад:

* Ставки федеральних податків і зборів;

* норми амортизаційних відрахувань щодо окремих груп основних засобів;

* Ставки рефінансування для комерційних банків, затверджені Банком Росії, та норми обов'язкових резервів;

* тарифи відрахувань до державних соціальних позабюджетних фондів;

* Мінімальна місячна норма оплати праці;

* нормативи відрахувань від чистий прибуток у резервні фонди акціонерних товариств;

* Мінімальний розмір статутного капіталу для підприємств, акціонерних товариств, комерційних банків і т.д.

Регіональні та місцеві норми та нормативи діють в окремих суб'єктах Російської Федерації та при місцевому самоврядуванні та затверджуються їх представницькими та виконавчими органами влади. Вони охоплюють, як правило, ставки регіональних та місцевих податків та зборів.

Галузеві норми та нормативи застосовують у межах окремих галузей або за групами організаційно-правових форм підприємств (малі підприємства, товариства з обмеженою відповідальністю, акціонерні товариства та ін.).

Норми та нормативи підприємства розробляються ними самостійно та використовуються для регулювання виробничо-торговельного процесу, а також для контролю за ефективним використанням ресурсів. До таких норм та нормативів відносяться, наприклад:

* нормативи планової потреби у оборотних активах (засобах);

* нормативи кредиторську заборгованість (нарахувань), постійно що у обороті підприємства;

* норми запасів матеріалів, закладів незавершеного виробництва, запасів готової продукції та товарів на складі у днях;

* норми розподілу чистий прибуток на споживання, накопичення й у резервні фонды;

* нормативи освіти ремонтного фонду та ін.

Нормативний метод планування є найпростішим і найдоступнішим. Знаючи норматив та об'ємний параметр, можна легко обчислити запланований фінансовий показник. Тому актуальною проблемою управління фінансами підприємств є розробка економічно обґрунтованих норм та нормативів для формування та використання грошових ресурсів та організації контролю за їх дотриманням кожним структурним підрозділом підприємства.

3. Балансовий метод.

Балансовий метод застосовується при прогнозуванні надходжень та виплат із грошових фондів (споживання, накопичення та резервних), квартального плану доходів та витрат, платіжного календаря та ін.

4. Метод оптимізації планових рішень.

* мінімум наведених витрат;

* Мінімум поточних витрат;

* Мінімум вкладень капіталу при найбільшій ефективності його використання;

* Мінімум часу на оборот капіталу, тобто прискорення оборотності авансованих коштів;

* максимум наведеного прибутку;

* максимум доходу на карбованець вкладеного капіталу;

* максимум прибутковості капіталу (сума прибутку на карбованець вкладеного капіталу);

* максимум безпеки фінансових ресурсів, тобто мінімум фінансових втрат (фінансового, кредитного, відсоткового, валютного та інших ризиків).

5. Факторний метод.

Цей метод використовують із розрахунку планованого обсягу прибутку. Принципові умови цього методу такі:

* прогнозний характер планування;

* Використання досить гнучких параметрів з певним ступенем відхилення від обраної величини;

* Повний облік інфляційного фактора;

* Застосування базових показників за попередній період;

* Чітка система факторів, що впливають на запланований показник;

* Вибір оптимальної величини показника з ряду варіантів, в результаті чого об'єкт прогнозу отримує значення вихідних цільових параметрів, на основі яких відбувається процес планування.

Наведена методика застосовна для планування та інших параметрів, що характеризують діяльність підприємства, таких як, наприклад: обсяг продажів, вартість активів, середньозважена вартість капіталу і т.п.

Факторний метод планування прибутку включає п'ять послідовних етапів:

* Розрахунок базових показників за попередній рік;

* Постановку цілей господарської діяльності на майбутній період;

* прогноз індексів інфляції;

* Варіантний розрахунок прибутку;

* Вибір оптимального варіанту.

Для факторного методу планування прибутку використовують чотири індекси інфляції:

* Зміна цін на продукцію (роботи, товари та послуги);

* Зміна покупних цін на сировину та матеріали. що купуються підприємством;

* коливання балансової вартості основних засобів;

* Зміна середньої оплати праці.

6. Економіко-математичне моделювання.

Зміст економіко-математичного моделювання у фінансовому плануванні полягає в тому, що воно дозволяє визначити кількісне вираження взаємозв'язків між фінансовими показниками та факторами, що впливають на їхню величину. Цей взаємозв'язок виражають через економіко-математичну модель, яка є точним математичним описом економічних процесів за допомогою математичних символів і прийомів (рівнянь, нерівностей, графіків, таблиць). У модель включають лише ключові (визначальні) фактори. Модель може базуватися на функціональному чи кореляційному зв'язку.

Функціональний зв'язок виражають рівнянням виду:

де y – відповідний показник;

f(x) - функціональний зв'язок виходячи з показника x.

Кореляційний зв'язок- це імовірнісна залежність, яка проявляється лише у загальному вигляді та за великої кількості спостережень. Цей зв'язок виражається рівняннями регресії різного виду. Наприклад, однофакторні моделі лінійного типу, параболи, гіперболи, лінійного та логарифмічного рівнянь.

З використанням моделей планування пріоритетне значення має визначення періоду дослідження. Він має вибиратися з урахуванням однорідності вихідних даних. Слід пам'ятати. Максимальний період дослідження (кварта) Демшевського не дозволяє виявити загальні закономірності. При цьому не можна вибирати і надто значний період, тому що будь-які економічні закономірності нестабільні та можуть суттєво змінюватися протягом тривалого часу. Насправді доцільно використовуватиме перспективного планування річні фінансові показники минулі 3-5 років, а поточного (річного) планування - квартальні дані за 1-2 года.

За значних змін умов роботи підприємства у плановому періоді у визначені на базі економіко-математичних моделей показники вносять необхідні корективи.

Економіко-математичне моделювання дозволяє перейти від середніх величин до багатоваріантних розрахунків фінансових показників (включаючи прибуток). Побудова економіко-математичної моделі фінансового показника складається з низки етапів:

* вивчення динаміки фінансового показника за певний час (рік) та виявлення факторів, що впливають на цю динаміку;

* Розрахунок моделі функціональної залежності фінансового показника від певних факторів);

* Розробка різних варіантів прогнозу фінансового показника;

* аналіз та експертна оцінка можливої ​​динаміки фінансового показника в майбутньому;

* Вибір оптимального варіанту, тобто прийняття планового рішення.

В економіко-математичну модель вводять не всі, лише основні фактори. Перевірку обґрунтованості моделі здійснюють практикою її застосування. Важливе значення для обгрунтованості моделі має її представництво, тобто об'єктивність спостережень за об'єктом, що вивчається. Обґрунтованість вибраних моделей за допомогою розрахунку середньоквадратичного відхилення отриманих даних залежить від фактичних даних та коефіцієнта варіації.

7. Мережевий метод.

Цей метод також застосовується у великих організаціях і дозволяє на основі мережевих графіків або моделей: розглянути організаційну та технологічну послідовність виконання операцій та взаємозв'язку між ними; акцентувати на окремих важливих операціях; забезпечувати координацію операцій; пов'язувати фінансові ресурси та його джерела та ін. Мережевий графік є інформаційну модель, відбиває процес виконання комплексу операцій, вкладених у досягнення мети чи конкретних завдань.

8. Програмно-цільовий метод.

Зміст цього методу включає: формування та оптимізацію програми; обґрунтування кількості ресурсів; організацію управління та контролю. Цей метод є за своєю сутністю комплексним управлінням діяльністю організації за певним напрямом розвитку. Зміст його полягає у комплексному застосуванні всіх наявних методів управління та планування.

1.4. Моделі фінансового планування

У сучасній економічній літературі розглядаються три моделі фінансового планування:

* розробка фінансового поділу бізнес-плану;

* бюджетування;

* Складання прогнозних фінансових документів.

Для конструювання перелічених моделей фінансового планування застосовуються методи (прийоми), різні поєднання яких можна використовувати у кількох моделях. Методи (прийоми), що використовуються у моделях фінансового планування, представлені в табл. 1.

1. Метод прогнозу обсягів реалізації.

В економічній літературі можна зустріти другу назву методу – «Метод прогнозу продажів».

p align="justify"> Процес фінансового планування цим методом зазвичай починається з прогнозування майбутніх продажів, так як правильно певний прогноз продажів служить основою для організації виробничого процесу, ефективного розподілу коштів, контролю над запасами.

Табл. № 1 – Моделі та методи (прийоми) фінансового планування

Період прогнозу продажу пов'язується із загальним плановим періодом. Зазвичай прогнози продажів складаються на 1 рік та на 5 років. Річні прогнози продажів розбиті на квартальні та місячні. Чим коротші прогнози продажів, тим точніше і конкретніше має бути інформація, що міститься в них.

Прогнози продажів може бути виражені як і фінансових, і у натуральних (фізичних) одиницях. Величина майбутніх продажів може визначатися за допомогою оцінки майбутніх продажів як торговими працівниками, так і потенційними споживачами, а також за допомогою аналізу часових рядів, циклічності, сезонності, застосування економетричних моделей, що пов'язують розміри продажів із макроекономічними змінними та галузевими даними.

2. Метод балансу грошових витрат та надходжень (Метод балансу грошових потоків).

Цей метод по праву вважається одним із найважливіших при складанні фінансового розділу бізнес-плану. Мета складання такого балансу – оцінка синхронності надходження та витрачання коштів для забезпечення достатності на окремому тимчасовому відрізку грошових надходжень. Нестача коштів у конкретний момент викликає неплатежі і загрозу неспроможності. А затримка платежів може призвести до сплати штрафів та пені. Баланс грошових потоків складається у вигляді таблиці, в якій відображаються дані про наявність коштів на початок періоду, їх надходження та витрачання у самому періоді та дані про наявність коштів на кінець періоду. В аналітичних цілях таблиця може бути доповнена відомостями про дебіторську заборгованість, зокрема відомості про розмір безнадійних боргів, складські запаси, кредиторську заборгованість, взяті з інших розділів бізнес-плану.

3. Метод бюджету готівки.

Цей метод має на меті забезпечити скоординованість доходів та витрат; в ньому деталізуються потоки готівки (вхідні – доходи та вихідні – витрати) за певний майбутній період. Він складається на рік чи півроку вперед із розбивкою по місяцях, можливе складання бюджетів готівки на тиждень уперед. Основою для складання прогнозу є щоденні звіти про рух готівки. При складанні планового бюджету готівки:

Закупівлі матеріалів визначаються відповідно до прогнозу продажів;

Оплата матеріалів, які будуть потрібні в наступному кварталі, здійснюється в попередньому кварталі;

Витрати працю зазвичай приймаються рівними 30% річних продажів;

Інші витрати (амортизація, електроенергія, адміністративні витрати) – близько 20% річних продажів;

Розділ «праця + інші витрати» у бюджеті готівки не змінюється протягом року (запланувавши певну чисельність працівників на початку року, підприємство не змінює її до кінця року);

Виплати відсотків та податків здійснюються наприкінці кварталу.

4. Метод бюджету додаткових вкладень капіталу.

У цьому бюджеті уточнюються заплановані грошові витрати з урахуванням змін: будівництво чи придбання додаткових заводів, машин та устаткування, заміна зношених капітальних активів.

5. Метод складання таблиці доходів та витрат (витрат).

Таблиця доходів і витрат (витрат) за своєю формою та змістом аналогічна звіту про прибутки та збитки підприємства (форма № 2). При складанні таблиці особлива увага приділяється повноті відображення ймовірнісних джерел отримання прибутку та прогнозованої величини витрат, що відносяться на собівартість продукції, а також очікуваної величини податкових платежів.

6. Метод визначення потреби у зовнішньому фінансуванні.

Застосовується до розрахунку величини зовнішнього фінансування у разі, коли власного капіталу підприємства виявляється недостатньо збільшення обсягу продажів.

Як основу для розрахунку використовується загальна формула балансу:

Використання фондів = Джерела фондів,

Визначення різниці між запланованим зростанням загальних активів і зростанням поточних пасивів здійснюється за формулою:

Розрахунок величини необхідного зовнішнього фінансування провадиться за формулою:

7. Метод регресійного аналізу.

У ряді випадків для визначення потреби в капіталі застосовується регресійний аналіз - аналіз залежності від певної величини від іншої або від кількох інших величин. Регресійний аналіз пов'язує продажу та потреба у капіталі, досліджуючи цей взаємозв'язок діалектично, він дає більш точні та конкретні прогнози, ніж розрахунок попереднім методом. Регресійний аналіз розглядає потреби у фінансуванні як функції від обсягу продажу. У системі координат відзначаються співвідношення обсягу продажу та потреби у капіталі у кожному з попередніх років господарювання. Крапки з'єднуються лінією, лінія може бути прямою (лінійна регресія) або кривою (нелінійна регресія). Отримуваний графік визначає тенденцію співвідношення продажів та необхідних обсягів фінансування у майбутньому періоді. Для кожного конкретного прогнозу продаж можна визначити відповідні йому потреби в капіталі.

8. Метод відсотка від продажів.

Дозволяє визначити кожну статтю планового балансу та звіту про прибутки та збитки виходячи із запланованої величини продажів. Отже, з допомогою методу відсотка продажу можна визначити конкретне зміст прогнозних документів. Суть методу у тому, кожен із елементів прогнозних документів розраховується як відсоток від встановленої величини продажів.

В основі визначення процентного співвідношення лежать:

* Відсоткові відносини, характерні для поточної діяльності підприємства;

* Відсоткові співвідношення, розраховані на основі ретроспективного аналізу як середня за останні кілька років;

* очікувані зміни відсоткових співвідношень, особливо у випадках, коли сформовані відсоткові співвідношення не задовольняють керівництво підприємства міста і хотілося б змінити їх задля поліпшення фінансових показателей.

9. Метод прогнозованого балансу активів та пасивів підприємства.

Цей метод дає можливість переконатися, що всі заплановані активи підприємства справді забезпечені джерелами формування. За формою баланс активів та пасивів має структуру бухгалтерського балансу. При нестачі пасивів створюється так званий ефект «пробки», яку можна вибити, знайшовши джерела фінансування у вигляді кредитів або коштів від додаткової емісії цінних паперів.

10. Метод розрахунку точки беззбитковості.

В економічній літературі можна зустріти кілька назв цього методу. Його називають ще методом «витрати – обсяг – прибуток», методом аналізу беззбитковості, «break – even – point» аналізом (аналізом точки розриву). Цей метод має певну універсальність. Він дозволяє визначати обсяги виробництва та продажу товару з погляду їх беззбитковості, а також приймати рішення про цільові розміри прибутку. Суть методу полягає у пошуку точки нульового прибутку, точки беззбитковості, що означає, що валовий дохід від продажу підприємства дорівнює її валовим витратам; у визначенні такого мінімального обсягу продажу. з якого підприємство не зазнає збитків. У цьому витрати підприємства рівні його доходам. Для визначення планової величини продажів, що відповідає беззбитковому стану підприємства, необхідно знати:

* Продажну ціну одиниці товару;

* обсяг постійних (фіксованих) витрат - витрат, величина яких у короткому періоді не пов'язана з обсягом виробництва та продажу. Це витрати на обладнання. його утримання та експлуатацію, амортизаційні відрахування, адміністративні витрати, витрати на оренду, рекламу, соціальне страхування, наукові дослідження та розробки та деякі інші витрати;

* обсяг змінних витрат - витрат, які змінюють свою величину у зв'язку зі зміною обсягу виробництва та продажів. Це витрати на сировину та матеріали, заробітну плату основного виробничого та комерційного персоналу, транспортування та страхування.

Метод дозволяє збільшити гнучкість фінансового планування та знизити фінансовий ризик за рахунок зміни структури витрат. необхідні виробництва та реалізації продукції. Використовуючи цей спосіб, підприємство може змінювати частку змінних і незмінних витрат у загальному обсязі витрат.

Ознайомившись із характеристикою методів (прийомів), перейдемо до розгляду моделей фінансового планування.

Модель "Розробка фінансового розділу бізнес-плану".

p align="justify"> При розробці моделі використовуються: метод прогнозу обсягів реалізації. метод балансу грошових витрат та надходжень (балансу грошових потоків), метод складання таблиці доходів та витрат, метод прогнозованого балансу активів та пасивів підприємства, метод розрахунку точки беззбитковості.

Модель «Розробка фінансового розподілу бізнес-плану» включає:

Підготовка заявок на отримання кредитів у комерційних банках;

Складання проспектів емісії цінних паперів для залучення додаткового капіталу грошової форми;

Обґрунтування отримання іноземних інвестицій, що супроводжується наданням інвесторам надійної інформації щодо фінансової привабливості бізнес-проекту.

Модель "Бюджетування".

При розробці моделі використовується метод бюджету готівки та метод бюджету додаткових вкладень капіталу. Модель «Бюджетування» фінансового планування застосовується у разі короткострокового фінансового планування. Бюджет є кошторис доходів і витрат. Зазвичай створення бюджетів здійснюється у рамках оперативного планування. З стратегічних цілей бюджети вирішують завдання розподілу рідкісних економічних ресурсів, що у розпорядженні підприємства. Розробка бюджетів надає кількісну визначеність вибраним перспектив існування підприємства.

Упорядкування бюджетів включає: встановлення спільних цілей розвитку підприємства (здійснюється лише на рівні вищого керівництва); конкретизацію спільних цілей та визначення завдань для кожного окремого підрозділу; підготовку відділами та підрозділами оперативних бюджетів; аналіз підготовлених бюджетів вищим керівництвом та їх коригування; підготовку підсумкових бюджетів.

Основою визначення прогнозних статей видатків бюджету служать намічені стратегічні мети розвитку підприємства міста і методи їх досягнення. Прогнози доходної частини бюджету розробляються шляхом урахування всіх можливих джерел доходів, у тому числі доходи від продажу, відсотки інвестицій, виплати використання ліцензій, урядові субсидії. За основу береться прогноз продажу.

Виділяють кілька основних видів бюджетів:

* Матеріальний бюджет - включає перелік всіх видів сировини та матеріалів, необхідних для реалізації конкретного плану та їх кількісною оцінкою;

* бюджет закупівель - у ньому конкретизуються Витрати закупівлі всіх матеріалів, необхідні реалізації планов;

* трудовий бюджет - відбиває прямі витрати запланованих видів діяльності;

* Бюджет адміністративних витрат - включає витрати на виконання основних управлінських функцій, це оклади керівників, витрати на відрядження та ділові поїздки, гонорари, витрати на утримання службових приміщень та офісів;

* Бюджет додаткових вкладень капіталу;

* Бюджет готівки.

Модель «Упорядкування прогнозних фінансових документів».

Для упорядкування прогнозних фінансових документів застосовується метод прогнозу продажів. метод визначення потреби у зовнішньому фінансуванні. метод регресійного аналізу, метод відсотка від продажу та метод аналізу беззбитковості. Модель застосовується за довгострокового фінансового планування.

1.5. Класифікація, види та форми фінансових планів

Конкретний прояв процесу фінансового планування організації (підприємства) полягає у розробці, затвердженні та виконанні фінансових планів та окремих показників цих планів.

Фінансовий планє сукупність документів певної форми, які характеризують різні сторони фінансових відносин організації.

Фінансові плани класифікуються залежно від планового періоду, який вони розробляються:

Оперативні фінансові плани, що складаються на місяць, декаду чи тиждень;

Поточні фінансові плани, що розробляються на рік із поквартальною розбивкою;

Середньострокові фінансові плани, що розробляються на плановий період від одного до трьох років;

Перспективні (довгострокові) фінансові плани, що розробляються на п'ять та більше років планового періоду;

Програмні фінансові плани, що розробляються на конкретні періоди впровадження та використання програм підприємницької діяльності у сферах господарювання.

Фінансові плани за всіма формами складаються лише на незначній за видами кількості підприємств та корпорацій.

На малих підприємствах всіх форм власності, як правило, розробляються лише оперативні фінансові плани, оскільки неможливо розрахувати на перспективу стан фінансових ресурсів, обсяги та структуру виробництва та виручки, у тому числі від реалізації продукції (робіт, послуг) тощо.

Оперативні та поточні фінансові плани починають розроблятися. як правило, із середніх організацій, де мотивами розвитку стають розширення сфери діяльності та закріплення на ринку товарів та послуг. Основною метою розробки фінансових планів є розробка найбільш ефективних шляхів використання прибутку та знаходження дешевих залучених та позикових фінансових ресурсів.

Оперативні, поточні та перспективні плани розробляються у великих, надвеликих організаціях, корпораціях та транснаціональних компаніях. Метою розробки комплексу фінансових планів та розробних таблиць є: освоєння внутрішніх та зовнішніх ринків ресурсів та збуту продукції (робіт, послуг); випуск нових видів продукції. Програмні фінансові плани розробляються за необхідності, а великих і надвеликих організаціях вони носять систематичний характер із докладною характеристикою вихідної інформації, результатів діяльності та визначенням центрів відповідальності.

Фінансові плани як документи включають кілька форм (регістрів), які можуть мати такий вигляд:

Кошторис витрат. Являє собою форму планового розрахунку, визначальну потреба підприємства у грошових коштах на майбутній період та послідовність дій щодо обчислення показників. Розробляється на квартал, півріччя, рік, програму.

Баланс доходів та витрат. Характеризує надходження та витрачання коштів на запланований період, розробляється на квартал, рік, програму.

Інвестиційний план. Відбиває потреба у фінансових ресурсах, спрямованих інвестиційну діяльність, і джерела формування, розробляється квартал, рік, програму.

кредитний план. Являє собою план отримання та погашення кредитів банків, розробляється на квартал, рік, програму.

Валютний план. Показує надходження та витрачання коштів у іноземній валюті, розробляється на квартал, рік, програму.

Прогноз балансу активів та пасивів. Відображає величину показників активу та пасиву бухгалтерського балансу після закінчення майбутнього періоду. Розробляється на рік програму.

План руху фінансових ресурсів. Відбиває рух готівкових і безготівкових коштів з організації та за видами діяльності певний період, розробляється квартал. рік, програму.

Платіжний календар (баланс). Відображає доходи та витрати на майбутній період. розробляється на місяць із підекадною розбивкою.

Касова заявка (план). Відбиває надходження коштів на рахунки банках й у касу і потреба у цих коштах, розробляється квартал.

Розробні таблиці. Такі таблиці складаються та розкривають або доповнюють характеристики певних сторін фінансових показників, у тому числі:

План розподілу валового та чистого прибутку. Відбиває всі аспекти використання прибутку і є розрахунок валової, оподатковуваного і чистого прибутку, розробляється на квартал, рік, програму.

План взаємовідносин із бюджетом. Показує відносини з приводу обчислення та сплати податків та відрахувань до бюджету та державних фондів грошових коштів та надходження коштів із централізованих грошових фондів, з урахуванням взаєморозрахунків, розробляється на квартал, рік, програму.

План податків та відрахувань (податковий бюджет). Відображає взаємовідносини з бюджетом та державними фондами коштів, розробляється на квартал, рік, програму.

Розрахунок амортизаційних відрахувань за методами відповідно до бухгалтерського обліку та для оподаткування.

План потреби в оборотних коштах. Відображає надлишок або нестачу власних оборотних засобів та джерела їх покриття та поповнення.

Висновок:

2. ФІНАНСОВИЙ КОНТРОЛЬ

Функції контролю тісно пов'язані з розподілом створеного товару та формуванням фондів коштів.

Контрольна функція - це контроль карбованцем у процесі фінансових відносин.

Головне призначення контролю у тому, щоб сприяти найбільш раціональному використанню коштів із підвищення ефективності виробництва товарів, наданих услуг.

Фінансовий контроль має діяти усім стадіях кругообігу коштів: фінансування, кредитування, стосунки з бюджетом, і під час договорів поставок, при розрахунках прибутку, рентабельності тощо.

Особливість контролю карбованцем у тому, що він відбувається безперервно у процесі надходження і витрачання коштів, і навіть доповнюється спеціальними перевірками та обстеженнями.

Об'єкт контрольної функції – фінансові показники діяльності підприємства, організації. Зниження показників фондовіддачі, рентабельності свідчать про неблагополуччя підприємства.

Судової влади

Рахункова перевірка

Недержавний

Документальний

Фактичний

Рис. 2 - Класифікація видів, форм та методів фінансового контролю

Інститут фінансового контролю є частиною загальної структури контрольних органів держави і постає як найважливіший складовий елемент фінансового механізму, сутність якого відображена в його завданнях та функціях. До завдань фінансового контролю входять: забезпечення правильності складання та виконання бюджету, дотримання податкового та бюджетного законодавства; поліпшення бюджетної та податкової дисципліни; контроль за формуванням та розподілом цільових бюджетних фондів фінансової підтримки регіонів.

До функцій фінансового контролю належить контроль:

* За витрачанням коштів федерального бюджету;

* За використанням державної та муніципальної власності;

* За проведенням приватизації;

* За наданням пільг з оподаткування.

Основу контрольної функції фінансів становить рух фінансових ресурсів, що відбувається як у фондовій, так і не у фондовій формах. Оскільки фінанси обслуговують все громадське виробництво, вони виступають універсальним знаряддям із боку держави за раціональним розподілом сукупного суспільного продукту. Контрольна функція діє не ізольовано, а в єдності із розподільчою.

Оскільки «сигнали», що надсилаються контрольною функцією фінансів, отримують своє вираження через кількісні параметри відповідних фінансових показників, об'єктом контролю є останні. Контроль карбованцем - це контроль реального грошового обороту: при фінансуванні та кредитуванні; здійснення безготівкових розрахунків; сплати податків, заробітної плати тощо.

Державний фінансовий контроль у Російській Федерації здійснюють вищі органи державної влади та управління: Федеральне збори РФ та його дві палати: Державна Дума та Рада Федерації. Федеральне збори РФ утворює Рахункову палату. Рахункова палата здійснює контроль за своєчасним та повним виконанням дохідних та видаткових статей федерального бюджету та інших фінансово-кредитних установ РФ.

Завдання контролю над надходженням, цільовим та економічним використанням державних коштів покладено органи Федерального казначейства Міністерства фінансів РФ. Головні завдання Казначейства – організація за виконанням бюджету та контроль за ним.

Казначейство займається також збором, обробкою та аналізом інформації про стан державних фінансів, надає вищим законодавчим та виконавчим органам державної влади звітність про фінансові операції Уряду РФ та стан бюджетної системи.

Розрізняють три форми фінансового контролю:

Попередній контроль. Здійснюється на стадії складання, розгляду та затвердження фінансових планів, кошторисів, створення фондів грошових коштів, інвестицій програм тощо. Його мета - запобігти порушенням законів, поставити заслони неефективному використанню, знизити ризики при фінансових операціях.

Поточний контроль. Проводиться у процесі поточної фінансово-господарську діяльність під час відкриття кредитів, організації розрахунків, використанні касових операцій, нарахуванні податкових платежів.

Подальший контроль. Проводиться після завершення звітного періоду (кварталу, року). Його мета – перевірка виконання закладеної ефективності, доцільності, правильності оформлення тощо.

За методикою контролю розрізняють:

* Перевірки. Стосуються досить специфічних та конкретних питань фінансово-господарської діяльності підприємства. Найчастіше це пов'язується з розрахунками та виплатою заробітної плати персоналу, обґрунтуванням та розмірами преміальних виплат, перевіркою розрахунку та сплати окремих податків, правильністю виплати витрат на відрядження та ін.

* Обстеження. Охоплюють ширші сфери діяльності фірми. Наприклад, обстежуються: матеріали з обґрунтованості штатного розкладу, спискового та явкового складу співробітників; стан обліку та контролю за виплатою за фондом соціального страхування; своєчасність та точність виплат страхових сум з пенсійного страхування.

* Аналіз економічних показників складає всіх етапах фінансового контролю. Саме аналітичні дані дозволяють судити про доходи та витрати підприємства, галузі, території. Методика аналізу бюджетних підрозділів багато в чому залежить від завдань, що стоять перед і визначається його предметом і змістом.

* Ревізії - комплексні та великі заходи, що охоплюють всю фінансово-господарську діяльність за період. Сучасна ревізія являє собою систему обов'язкових контрольних дій з документальної та фактичної перевірки законності, доцільності зростання дебіторської заборгованості та ефективності, скоєних у періоді господарських і фінансових операцій.

Висновок:

Висновок

Фінансове планування - це планування всіх доходів та напрямів витрачання коштів для забезпечення розвитку підприємства. Фінансове планування здійснюється за допомогою складання фінансових планів різного змісту та призначення залежно від завдань та об'єктів планування.

Мета фінансового планування – підвищення ефективного використання довгострокових та короткострокових грошових ресурсів. У процесі планування розробляються заходи щодо підвищення прибутковості капіталу, стабільності фірми, мінімізації ризиків тощо.

Якість прийнятих рішень у сфері фінансів залежить від якості планування.

Для того, щоб планування було якісним та комплексним, слід керуватися такими принципами: безперервністю планування, науковістю, націленістю планів на раціональне використання всіх ресурсів підприємства, взаємною ув'язкою та координацією.

Планування фінансових показників здійснюють за допомогою моделей, при розробці яких використовуються різні поєднання методів – конкретних прийомів та способів здійснення планових розрахунків.

Їх застосування залежить від цілей та горизонту прогнозу, кваліфікації спеціалістів фінансової служби, наявності у підприємства відповідної інформаційної бази даних та інших факторів внутрішнього та зовнішнього характеру.

Використання моделей та методів фінансового планування дозволяє підвищити ефективність фінансової діяльності підприємства, забезпечити його цілеспрямованість.

Фінансовий план є документом, що характеризує спосіб досягнення фінансових цілей компанії і пов'язує її доходи і витрати. У процесі розробки фінансового плану ідентифікуються фінансові цілі та орієнтири фірми, встановлюється ступінь відповідності цих цілей поточному фінансовому стану фірми, формується послідовність дій щодо досягнення поставлених цілей.

Внутрішній фінансовий контроль є процес перевірки виконання та забезпечення реалізації всіх управлінських рішень у галузі фінансової діяльності з метою реалізації фінансової стратегії та попередження кризових ситуацій, що призводять до його банкрутства. На підприємстві організується у трьох основних формах: попередній фінансовий контроль, поточний фінансовий контроль, наступний фінансовий контроль.

Список літератури

1 Бланк І.А. Фін. менеджмент. Навчальний курс. - 2-ге вид., перероб. та дод. – К.: Ельга, Ніка-центр, 2005. – 656 с.

2 Ковальов В.В. Введення у фін. менеджмент. – М.: Фінанси та статистика, 2003. – 768 с.: іл.

3 Крейніна М.М. Фін. менеджмент: Навчальний посібник. - 2-ге вид., перероб. та дод. - М: Видавництво «Справа і сервіс», 2001. - 400 с.

4 Леонтьєв В.Є., Бочаров В.В. Фінансовий менеджмент: Навчальний посібник. – СПб.: ІВЕСЕП, Знання, 2004. – 520 с.

5 Фін. менеджмент: Підручник для вузів/За ред. акад. Г.Б.Поляка. - 2-ге вид., перероб. та дод. – М.: ЮНІТІ-ДАНА, 2004. – 527 с.

6 Фінансовий менеджмент: Підручник/За ред. д.е.н., проф. А.М.Ковальової. – М. ІНФРА-М, 2004. – 284 с.

7 Фін. менеджмент: навчальний посібник/А.Н.Гаврилова, Є.Ф.Сисоєва, А.І.Барабанов, Г.Г.Чигарьов. – М.: КНОРУС, 2005. – 336 с.

8 Фін. менеджмент: навч. посібник зі спеціалізації «Менеджмент орг.» / І.М.Карасєва, М.А.Ревякіна; за ред. Ю.П.Аніскіна. – Москва: Омега-Л, 2006. – 335 с. іл., табл.

РОСІЙСЬКА АКАДЕМІЯ ДЕРЖАВНОЇ СЛУЖБИ

ПРИ ПРЕЗИДЕНТІ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

ФЕДЕРАЛЬНИЙ ДЕРЖАВНИЙ ОСВІТНИЙ ЗАКЛАД

ВИЩОЇ ПРОФЕСІЙНОЇ ОСВІТИ

СИБІРСЬКА АКАДЕМІЯ ДЕРЖАВНОЇ СЛУЖБИ

Філія ФГОУ ВПО «Сибірська академія державної служби» у м. Новокузнецьку

Хан Д. ПіК: планування та контроль - концепція контролінгу (Документ)

Дітгер Хан. ПіК: Планування та контроль: концепція контролінгу (Документ)

Назаров Н.М., Кораєв А.Б. Фінансова політика як інструмент на економіку (Документ)

Фінансове планування в організації (Реферат)

Артемов Н.М., Ашмаріна Є.М. Фінансове право. Запитання та відповіді (Документ)

Дипломний проект - Фінансове планування на підприємстві (Дипломна робота)

MBA Start. Фінансове планування та прогнозування (Документ)

Фінансовий контроль (Реферат)

Лекція – Процесно-орієнтоване бюджетування (Лекція)

n1.doc

Вступ

1. Сутність, принципи та методи фінансового планування

2. Сутність та функції фінансового контролю

3. Класифікація фінансового контролю

Висновок

Список використаної літератури
Вступ

У цій контрольній роботі ми познайомимося з такими поняттями як – фінансове планування та фінансовий контроль, розглянемо їх принципи, методи та функції.

Фінансове планування

Фінансовий контроль

1. Сутність, принципи та методи фінансового планування

У разі початку ринкової економіки та роботи у ній значна роль належить фінансового планування.

Фінансове планування є важливим елементом управління економікою. Якщо фінанси, як такі, охоплюють усі сторони діяльності підприємства, то фінансове планування виражає ці сторони діяльності у відповідних фінансових показниках, що використовуються в управлінні економікою. Без фінансового планування не може бути досягнутий той рівень управління економікою, який забезпечує підприємству підвищення його ефективності, успіх на ринку, розширення матеріальної бази, успішне вирішення соціальних питань та матеріального стимулювання працівників.

Фінансове планування– це процес визначення обсягів надходження відповідних видів фінансових ресурсів (прибутку, амортизації та ін.) та їх розподілу за напрямками у запланованому році.

Призначення фінансового планування – визначення сукупної потреби підприємства у фінансових ресурсах у розмірах, що забезпечують фінансування розширення виробництва, виконання фінансово-кредитних зобов'язань перед бюджетом, банками тощо, вирішення соціальних завдань та завдань матеріального стимулювання працівників підприємства. Крім цього, фінансове планування сприяє запобіганню наднормативних і надпланових витрат товарно-матеріальних цінностей та фінансових ресурсів, як за окремими видами заходів, що проводяться, так і по підприємству в цілому.

Об'єктом фінансового планування є доходи та накопичення, їх формування та розподіл, взаємини зі ланками фінансово-кредитної системи, фонди грошових коштів, їх формування та використання, капітальні вкладення та оборотні активи, планування їх обсягів та джерел фінансування, визначення джерел фінансування соціальної та культурно- побутової сфери підприємства.

У разі ринкової економіки виживають ті фірми, які з допомогою фінансового планування хіба що бачать на два кроки вперед, прогнозують фінансову ситуацію залежно від зміни різних зовнішніх і внутрішніх чинників. Підприємства зацікавлені у тому, щоб мати реальні уявлення про свої можливості.

Фінансове планування пов'язане з одного боку, з бажанням запобігти можливим помилкам у фінансовій діяльності, а з іншого, щоб використовувати всі можливості (в рамках закону) для отримання прибутку. З цією метою бажано враховувати наслідки інфляції, зміни ситуації на ринку, порушення договірних зобов'язань партнерами та навіть можливість зміни політичної ситуації.

Фінансове планування допомагає своєчасно виконувати зобов'язання перед бюджетом, різними фондами, банками та іншими кредиторами, цим захищаючи фірму від застосування штрафних санкцій.

Фінансове планування являє собою процес розробки фінансових планів та планових показників щодо забезпечення підприємства фінансовими ресурсами та збільшення ефективності її діяльності на певному відрізку часу.

Фінансове планування втілює вироблені стратегічні цілі у форму конкретних показників, дає можливість визначити, наскільки перспективний той чи інший проект, новий напрямок діяльності. Також фінансове планування є інструментом здобуття інвестицій.

Методи планування- Це конкретні способи та прийоми планових розрахунків. Планування фінансових показників здійснюється за допомогою кількох методів. До них відносяться:

• 
  економічного аналізу;
• 
  нормативний;
• 
  балансових розрахунків;
• 
  грошових потоків;
• 
  метод багатоваріантності;
• 
  економіко-математичне моделювання.

Метод економічного аналізудозволяє визначити основні закономірності, тенденції у русі натуральних та вартісних показників, внутрішні резерви підприємства. Цей метод застосовується щодо динаміки різних показників за певний період (кілька місяців, років).

Такими нормативами є ставки податків та зборів, тарифи відрахувань до державних соціальних фондів, норми амортизаційних відрахувань, облікова ставка банківського відсотка тощо.

Нормативний метод фінансового планування є одним із найбільш використовуваних. Тому актуальною проблемою кожного підприємства є розробка економічно обґрунтованих норм та нормативів для формування та використання грошових ресурсів та організація контролю за їх дотриманням усіма підрозділами підприємства.

Використання методу балансових розрахунківдля визначення майбутньої потреби у фінансових засобах ґрунтується на прогнозі надходження коштів та витрат за основними статтями балансу на певну дату у перспективі. Балансовий метод застосовується при прогнозі надходжень та виплат із грошових фондів, квартального плану доходів та витрат, платіжного календаря тощо.

Метод грошових потоківносить універсальний характер при складанні фінансових планів і допомагає при прогнозуванні термінів та розмірів надходження необхідних фінансових ресурсів. Цей спосіб ґрунтується на очікуваних надходженнях коштів на певну дату та підстроюванні до цього всіх витрат і витрат. Метод грошових потоків дає повнішу інформацію, ніж метод балансових розрахунків.

Метод багатоваріантностіполягає у розробці кількох взаємозамінних варіантів планових розрахунків, про те, щоб вибрати їх оптимальний. При цьому критерії вибору можуть бути різними.

Зміст економіко-математичного моделюванняу фінансовому плануванні у тому, що дозволяє визначити кількісне вираження взаємозв'язків між фінансовими показниками і чинниками, які впливають їх величину. Цей взаємозв'язок виражається через економіко-математичну модель, яка є точним математичним описом економічних процесів за допомогою графіків, таблиць, рівнянь і нерівностей. У модель включають лише основні фактори.

Мета кожної фірми підібрати такі методи фінансового планування, щоб кінцевий результат виявлявся якомога ближче до прогнозу.
2. Сутність та функції фінансового контролю

Фінансовий контроль– складова частина, чи спеціальна галузь, здійснюваного країни контролю. Наявність фінансового контролю об'єктивно зумовлено тим, що фінансам як економічній категорії притаманні не лише розподільна, а й контрольна функції. Тому використання державою фінансів на вирішення своїх завдань обов'язково передбачає проведення з допомогою контролю за ходом виконання цих завдань. Фінансовий контроль здійснюється у встановленому правовими нормами порядку всією системою органів державної влади та органів місцевого самоврядування, у тому числі спеціальними контрольними органами за участю громадських організацій, трудових колективів та громадян.

Значення фінансового контролю виявляється у тому, що з його проведенні перевіряються, по-перше, дотримання встановленого правопорядку у процесі фінансової складової діяльності державними та громадськими органами, підприємствами, установами, по-друге, економічна обгрунтованість і ефективність здійснюваних дій, відповідність їх завданням держави.

Фінансовий контроль– це контроль за законністю дій у галузі освіти та використання коштів держави та суб'єктів місцевого самоврядування з метою ефективного соціально-економічного розвитку країни та окремих регіонів.

Фінансовий контроль включає: контроль за виконанням федерального бюджету; бюджетів суб'єктів Російської Федерації; бюджетів позабюджетних фондів; контроль за станом зовнішнього та внутрішнього боргу; державних резервів

Об'єкт фінансового контролю не обмежується перевіркою лише коштів. Зрештою він означає контролю над використанням матеріальних, трудових, природних та інших ресурсів країни, що у сучасних умовах процес виробництва та розподілу опосередковується фінансовими відносинами.

Конкретні форми та методи фінансового контролю дозволяють забезпечити інтереси та права як держави та її установ, так і всіх інших економічних суб'єктів; фінансові порушення спричиняють санкції та штрафи.

Державний фінансовий контроль призначений для реалізації фінансової політики держави, створення умов фінансової стабілізації. Це насамперед розробка, затвердження та виконання бюджетів усіх рівнів та позабюджетних фондів, а також контроль за фінансовою діяльністю державних підприємств та установ, державних банків та корпорацій. Фінансовий контроль з боку держави, недержавної сфери економіки зачіпає лише сферу виконання грошових зобов'язань перед державою, включаючи податки та інші платежі, дотримання законності та доцільності при витрачанні виділених чи бюджетних субсидій та кредитів, а також дотримання встановлених урядом правил організації грошових розрахунків, ведення обліку та звітності.

Фінансовий контроль за діяльністю підприємств включає також контроль із боку кредитних установ, акціонерів та внутрішній контроль.

Фінансовий контроль притаманний усім фінансово-правовим інститутам. Тому крім загальних фінансово-правових норм, що регулюють організацію та порядок проведення фінансового контролю загалом, є норми, що передбачають його специфіку в окремих фінансових правових інститутах.

Будь-яка система функціонує без значних збоїв та неполадок лише в тому випадку, якщо налагоджено механізм контролю за її діяльністю. Цей механізм дозволяє вчасно виявити порушення та вжити заходів щодо виправлення ситуації. Фінансова система в цьому випадку не є винятком: існує налагоджена система фінансового контролю, який можна охарактеризувати як сукупність заходів, спрямованих на виявлення, аналіз та припинення порушень та зловживань у сфері акумулювання та розподілу ресурсів.

Таким чином можна виділити основні функції фінансового контролю:(1) попереджувальну (аналітичну) та (2) штрафну. У першій функції закладено позитивний сенс: припинити правопорушення, виявити саме коріння його виникнення та можливості здійснення, проаналізувати та усунути причини такої можливості. У цьому сенсі можна сказати, що фінансовий контроль благотворно впливає на навчання та виховання людей, зайнятих у фінансовій сфері. Друга функція каральна - її ціль покарати, тобто. змусити особу (чи то фізичне чи юридичне, хоча, зрештою, покараним виявиться людина) чи нести несприятливі наслідки та позбавлення у зв'язку з неправомірним поведінкою. У зв'язку також важливо те, що правопорушник. Швидше за все, буде змушений компенсувати суспільству (найчастіше в особі державних органів) втрати у зв'язку з його неправомірною поведінкою. Таким чином, можна виділити ще одну функцію фінансового контролю – (3) відновлювальну. Наприклад, сплата штрафу у зв'язку із заниженням оподатковуваного прибутку має, на думку законодавця, компенсувати втрати, які поніс бюджет через те, що він не отримав ці кошти вчасно (тобто вчасно не було виплачено зарплату вчителям, міліціонерам, військовим , не вистачило коштів на будівництво районної поліклініки, дороги, місцевий хлібозавод не отримав дотації, в район повені не зміг виїхати загін МНС через відсутність коштів на купівлю бензину для всюдиходів і т.д.). Цю функцію законодавство закріплює найповніше та детальніше, що логічно, оскільки держава (зокрема, її бюджет) є інструментом суспільства, а інструмент необхідно підтримувати у порядку.
3. Класифікація фінансового контролю

Специфіка будь-якого контролю як елемента управління - його вторинність: контролювати можна тільки те, що вже є незалежно від контролю. Фінансовий контроль не є інструментом безпосередньої організації фінансової діяльності. Він має на меті усунення або запобігання помилкам у цій діяльності або поліпшення її. Для здійснення контролю потрібні критерії, з якими порівнюється дійсність. Такі критерії визначаються фінансовим законодавством та іншими правовими нормами організації фінансової складової діяльності. Теоретичною концепцією, що визначає сутність та організацію фінансового контролю, є насамперед відмінність цих порівняльних критеріїв та меж втручання у фінансову діяльність різних структур контролюючих органів у різних державах. Цим визначається і відмінність у системі органів фінансового контролю та конкретних форм та методів роботи.

Під фінансовим контролем розуміється спостереження, визначення чи виявлення фактичного становища фінансових показників діяльності проти заданим. За часом проведення фінансового контролювін поділяється на попередній, поточний та наступний.

Попередній фінансовий контроль здійснюється на стадії складання, розгляду та затвердження фінансових планів підприємств, кошторисів доходів та видатків установ та організацій, проектів бюджетів, текстів договірних угод, засновницьких документів тощо. Таким чином він сприяє запобіганню неправильного, нераціонального розбіжності матеріальних, трудових та фінансових ресурсів, і навіть негативних фінансових результатів діяльності госпорганів загалом. Ще на стадії складання фінансових планів (прогнозів) та кошторисів доходів та витрат з його допомогою можуть бути виявлені додаткові ресурси, що особливо важливо в умовах посилення відповідальності підприємств за свій фінансове становище. Ця форма фінансового контролю дозволяє попередити порушення законів та нормативних актів. Здійснюється він під час перевірки обґрунтованості розрахунків прибутку, потреби у джерелах фінансування капітальних вкладень.

Поточний фінансовий контроль проводиться у процесі виконання фінансових планів, у ході здійснення господарсько-фінансових операцій, коли перевіряється дотримання норм та нормативів витрачання товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів, відповідність відпустки коштів на виконання планів витрат, використання раніше виданих ресурсів. Ця форма фінансового контролю передбачає системний факторний аналіз діяльності підприємств та організацій з метою виявлення повноти та своєчасності розрахунків з бюджетом. Важливе значення поточний фінансовий контроль має у дослідженні внутрішньогосподарських резервів зростання накопичень. Він проводиться повсякденно фінансовими службами для виключення порушень фінансової дисципліни в процесі виконання фінансових планів підприємств, організацій та установ при відкритті кредитів фінорганами, перевірці документації по операціях бухгалтерами підприємств, організацій тощо.

Наступний фінансовий контроль здійснюється після завершення звітного періоду та фінансового року загалом. Перевіряється доцільність витрачання державних коштів у виконанні бюджетів, виконанні фінансових планів підприємств і закупівельних організацій, кошторисів бюджетних установ. Оцінка проведених заходів провадиться в результаті аналізу використання матеріальних, трудових та фінансових ресурсів, законності скоєних господарсько-фінансових операцій на основі перевірки звітних бухгалтерських та видаткових документів, кінцевих фінансових результатів. Подальший фінансовий контроль взаємопов'язаний із попереднім контролем, що базується на ньому.

За прийомами та способами здійснення фінансового контролю розрізняють: перевірки, обстеження, аналіз, ревізії

Перевірка провадиться з окремих питань фінансово-господарської діяльності на основі звітних, балансових та видаткових документів. Виявляються порушення фінансової дисципліни та намічаються заходи щодо усунення їх негативних наслідків.

Обстеження охоплює окремі сторони діяльності підприємства, організацій, установ, але на відміну від перевірок-по ширшому колу показників, і визначає фінансове становище госпорганів, перспективи їх розвитку, необхідність реорганізації ліл переорієнтації виробництва. Проводяться опитування, анкетування.

Аналіз як метод фінансового контролю має бути системним та за факторним. Він проводиться за періодичною чи річною звітністю. Виявляється рівень виконання плану, дотримання норм витрачання коштів, фінансова дисципліна тощо.

Ревізія виступає одним з найважливіших методів фінансового контролю та представляє перевірку фінансово-господарську діяльність підприємств, організацій за звітний період.

Залежно від об'єкта розрізняють ревізії повні, часткові, тематичні та комплексні. При цьому вони можуть бути плановими та позаплановими. За ступенем охоплення даних у процесі ревізії здійснюються суцільні перевірки, коли контролюються всі документи та матеріальні цінності, та вибіркові, суть яких полягає у контролі частини документів.

За характером матеріалу, на основі якого проводяться ревізії, вони поділяються на документальні (перевірка справжності звітних документів та записів в облікових регістрах) та фактичні (перевірка наявності грошових коштів та матеріальних цінностей у натурі).

Для будь-якого виду ревізій складається програма, у якій вказується мета, об'єкт, тема та основні питання ревізії.

Висновок

У висновку можна відзначити, що інтерес до методів та управління проектами рік у рік все зростає. Це зумовлено, по-перше, тим, що методологія управління проектами дозволяє реалізувати підхід до проекту як до системи, що передбачає не лише вироблення рішень щодо розвитку потенціалу системи, а й забезпечення їх здійснення. По-друге, дозволяє розробки складних систем різного призначення ефективно розпоряджатися виділеними реалізацію проекту ресурсами, враховуючи у своїй такі чинники, як витрати, вартість, прибуток, ризик.

Планування фінансових процесів на різних рівнях системи управління фірмою пов'язане з визначенням того, що, хто, коли, де і в якій кількості знадобиться для досягнення сформульованої мети (або комплексу цілей).

Фінансове благополуччя суб'єктів господарювання залежить від використання ефективних методів планування фінансів.

Також було дано визначення контролю та його економічної сутності. Таким чином, можна говорити, що контроль як функція управління і як специфічного роду діяльність має складну структуру і проявляється в різних аспектах, що обумовлює різні характеристики його поняття. Як функція, контроль має двоякий характер. З одного боку, - це елемент кожної основної функції управління (організації, планування), з другого, - це самостійна функція управління, оскільки діяльність із контролю представляє її самостійний вид.

Також можна сказати, що економічна сутність контролю виявляється у його функціях та завданнях, які перед ним ставляться.

Таким чином, контроль служить важливим способом забезпечення законності та доцільності фінансової діяльності, що проводиться.
Список використаної літератури

1. 
   Александрова Є. І. Фінанси та кредит. Журнал 4 (118). 2003. - 114 с.
2. 
   Алексєєва М. М. Планування діяльності фірми: Навчально-методичний посібник. - М: «Фінанси та статистика». 1997. -248 с.
3. 
   Дробозіна Л.А. Загальна теорія фінансів: Підручник - М.: 1995р.
4. 
   Є. І. Бородіна. Фінанси підприємств. Москва. Банки та біржі. Юніті.1995
5. 
   Колчіна Н.В. Фінанси підприємств: Підручник - М.: Юніті, 2001р.
6. 
   Ковальов О.М. Фінанси: Підручник - М.: 1999р.
7. 
   Філімоненко О.С. Фінанси підприємств: Навчальний посібник - К: Ельга Ніка Центр, 2002р.
8. 
   Еріашвілі Н.Д. Фінанси підприємств: Навчальний посібник - М.: 1995р.