Як отримати амністію з податків. Путін вибачив борги з податків росіянам

(Далі - Федеральний закон № 436-ФЗ). Окремі положення цього документа вносять норми, відповідно до яких будуть списані недоїмки з податків, страхових внесків, а також пені та штрафи. Про те, кому і які заборгованості будуть прощені, читайте в запропонованому матеріалі.

Проект Федерального закону № 436-ФЗбуло внесено до Державної Думи Урядом РФ 31 жовтня 2017 року. При прийнятті законопроекту у другому читанні було уточнено його найменування та суттєво змінено концепцію. Спочатку законопроектом вводилися зміни до НК РФ, що уточнюють правила оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній (КІК). Однак надалі він був доповнений цілою низкою положень, що коригують як норми НК РФ (регулюючі не тільки податок на прибуток організацій, а й ПДФО, земельний податок, ПДПІ, податок на гральний бізнес), так і норми федеральних законів, які не є актами законодавства про податках та зборах, зокрема, законів про обов'язкове пенсійне страхування, про митне регулювання. Окремі нові норми були включені на виконання доручення Президента РФ В. В. Путіна за підсумками прес-конференції 14 грудня 2017 року.

В рамках даного матеріалу розглянуто введені Федеральним законом № 436-ФЗнововведення, що безпосередньо стосуються податкової амністії.

Федеральний закон № 436-ФЗнабув чинності з 29 грудня 2017 року (за винятком окремих положень).

ПДФО: про які доходи можна забути?

Стаття 217 «Доходи, які не підлягають оподаткуванню (які звільняються від оподаткування)» НК РФдоповнена п. 72. Відповідно, перелік доходів, що не підлягають оподаткуванню ПДФО (що звільняються від оподаткування), збільшено.

Йдеться про доходи, отримані у певний період – з 1 січня 2015 року до 1 грудня 2017 року. Таким чином, до неоподатковуваних ПДФО доходи потрапляють доходи, отримані майже за три останні роки.

Але це не означає, що всім платникам податків вибачать ПДФО. Ні. Під амністію потрапляють доходи, при отриманні яких не було утримано ПДФО податковим агентом. Але під визволення не підпадають такі доходи:

як винагород за виконання трудових чи інших обов'язків, виконання робіт, надання послуг;

У вигляді дивідендів та відсотків;

У вигляді матеріальної вигоди, яка визначається відповідно до ст. 212 НК РФ;

У натуральній формі, що визначаються згідно ст. 211 НК РФ, у тому числі подарунки, отримані платниками податків від організацій чи індивідуальних підприємців;

У вигляді виграшів та призів, що отримуються у конкурсах, іграх та інших заходах.

Одночасно корективи внесені до п. 6і 7 ст. 228 НК РФ.

З нової норми випливає, що якщо платник податків отримав у період з 1 січня 2015 року до 1 грудня 2017 року доходи, за винятком наведених вище, податковий агент не утримав з нього ПДФО, а на підставі п. 5 ст. 226 НК РФпередав повідомлення про неможливість утримати ПДФО до податкового органу і суму ПДФО не було стягнуто з цього платника податків, то ця сума ПДФО і буде фактично списана.

Якщо ПДФО було сплачено або стягнуто з платника податків до дня набрання чинності Федерального закону № 436-ФЗ, то нові положення до таких доходів не застосовуватимуться.

Оскільки в даному випадку в п. 72 ст. 217 НК РФйдеться не про суму ПДФО, а про доход, будуть списані як сума ПДФО, так і пені, що нараховуються на недоїмку.

Таким чином, під амністію потрапили звані умовні доходи - наприклад, списані позичальнику кредити, комунальні послуги.

Транспортний, земельний та інші податки: за який період спишуть?

Федеральний закон № 436-ФЗвстановлює, що визнаються безнадійними до стягнення та підлягають списанню недоїмки та заборгованості за пені, нараховані на зазначену недоїмку, що числяться на дату прийняття податковим органом відповідного рішення, за такими податками фізичних осіб :

Транспортний податок;

Податок на майно;

Земельний податок.

Але списується лише недоїмка за зазначеними податками, що утворилася у фізичних осіб за станом на 1 січня 2015 року .

Крім того, будуть визнані безнадійними та списані недоїмки з податків, заборгованість з пені, нараховані на зазначену недоїмку, та заборгованість зі штрафів, що утворилися також на 1 січня 2015 року та податкові органи, які числяться на дату прийняття відповідного рішення за індивідуальними підприємцями, а також за особами, які втратили цей статус до дати прийняття такого рішення. У цьому випадку йдеться про податки, за винятком таких:

Податки, які підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через кордон РФ.

Рішення про списання названих недоїмки та заборгованості за пенями та штрафами прийматиметься податковим органом без участі платника податків за місцем проживання фізичної особи (місце перебування належної фізичній особі нерухомого майна, транспортних засобів, місця обліку індивідуального підприємця) на підставі відомостей про суми недоїмки та за , штрафів.

Дане рішення складається у довільній формі та має містити прізвище, ім'я, по батькові, ІПН фізичної особи (індивідуального підприємця), відомості про суму недоїмки, заборгованість за пені та штрафи, що підлягає списанню.

Зазначимо, що законодавець не встановив термін ухвалення зазначених рішень; залишається сподіватися, що податківці не затягуватимуть цей процес.

Таким чином, всі розглянуті заборгованості будуть списані з фізичних осіб та індивідуальних підприємців (як чинних, так і колишніх) в автоматичному режимі, приходити до податкового органу та писати будь-які заяви, а також подавати документи не потрібно.

На перший погляд, навіщо потрібно списувати недоїмку з податків, пені та штрафів, що утворилася на 1 січня 2015 року, якщо на 1 січня 2018 року і так мине термін позовної давності - три роки? Як завжди, не все у податковому законодавстві однозначно.

Відповідно до позиції Мінфіну НК РФ не встановлено загальний термін давності виявлення та стягнення недоїмки, а також заборгованості за відповідними пенями та штрафами. Недоїмка може бути виявлена ​​податковим органом, наприклад, у ході податкових перевірок, під час здійснення інших заходів податкового контролю, під час проведення спільної звірки розрахунків із податків і зборів.

Статтями 88, 89 , 100 і 101 НК РФвстановлено строки проведення податкових перевірок, періоди, які можуть бути охоплені податковою перевіркою, строки оформлення результатів податкових перевірок та винесення рішень за матеріалами податкових перевірок.

Згідно п. 3 ст. 2 ЦК Українидо майнових відносин, що ґрунтуються на адміністративному чи іншому владному підпорядкуванні однієї сторони іншої, у тому числі до податкових відносин, цивільне законодавство не застосовується, якщо інше не передбачено законодавством.

Законодавством про податки та збори не передбачено поширення встановленого ст. 196 ЦК Українизагального строку позовної давності у три роки щодо виявлення податковим органом недоїмки ( листи Мінфіну Росії від 11.02.2010 № 03-02-07/1-57,від 17.03.2011 № 03-02-08/27).

Відповідно, якщо платник податків за наявності заборгованості з минулим строком позовної давності та сплаченими поточними податками та страховими внесками захоче отримати довідку про виконання обов'язку зі сплати податків, зборів, пені, штрафів, відсотків , то у довідці буде зроблено запис «має невиконаний обов'язок , зборів, пені, штрафів, відсотків, що підлягають сплаті відповідно до законодавства про податки та збори». При цьому у додатку до такої довідки будуть вказані коди інспекцій ФНП, за даними яких заявник має невиконаний обов'язок. листи Мінфіну Росії від 17.06.2016 № 03-02-08/35413,від 07.06.2017 № 03-02-07/1/35450).

Але не можна забувати і про Постанова Президії ВАС РФ від 18.03.2008 № 13084/07: в силу п. 6 ст. 13 АПК РФ, універсальності волі законодавця, системного тлумачення та порівняльного аналізу пп. 8 п. 1 ст. 23, пп. 1, 2 п. 3 ст. 44, п. 8 ст. 78, абз. 1ст. 87, ст. 113 НК РФостаточний термін стягнення недоїмки з податків становить три роки з її утворення. У разі пропуску терміну давності примусового виконання обов'язку зі сплати податку податковий орган декларація про стягнення недоїмок втрачає. Що означає: якщо податковий орган захоче стягнути заборгованість із минулим терміном давності, а платник податків звернеться до суду, то суд винесе рішення на користь платника податків. При цьому, звичайно, платник податків має право виконати свій обов'язок у добровільному порядку.

З наведених норм випливає, що й платник податків - у разі фізична особа чи індивідуальний підприємець - не сплатив у термін податки, а податковий орган пропустив термін, встановлений НК РФ для стягнення заборгованості в примусовому порядку, то обов'язок платника податків зі сплати податків не припиняється. НК РФ встановлено термін давності, після якого територіальний орган ФНС повинен списати зазначені суми з особового рахунки платника податків.

На підставі прийнятого Федерального закону № 436-ФЗзазначені вище заборгованості з податків, які фактично податкові органи не можуть вже стягнути, та будуть списані фізичним особам та індивідуальним підприємцям, у тому числі колишнім.

Але треба розуміти, що у разі, коли фізичні особи та індивідуальні підприємці сплатили в добровільному порядку наявні на 1 січня 2015 року заборгованості із зазначених податків або коли недоїмка стягнута за виконавчим листом, поверненню з бюджету вони не підлягають. Що сплачено, те сплачено.

Тим же фізичним особам та індивідуальним підприємцям, щодо яких порушено виконавче провадження з недоїмки на 1 січня 2015 року, потрібно отримати у податковому органі рішення про списання зазначених недоїмки та заборгованості за пені та штрафи та подати його до служби судових приставів для припинення виконавчого провадження. Чекати, що це станеться автоматично, не варто. На підставі цього рішення пристави повинні припинити стягнення по виконавчому листу. Причому, виконавський збір ніхто не спише.

Страхові внески: як списуватимуть заборгованість?

З 1 січня 2017 року адміністрування страхових внесків передано податківцям, що ділить страхові внески та недоїмку за ними на дві частини.

Уточнення чинного порядку взаємодії ПФР та ФСС із податковими органами

За загальним правилом, встановленим ст. 4 Федерального закону від 03.07.2016 № 243-ФЗ, у разі втрати податковими органами можливості стягнення переданих ним органами ПФР та органами ФСС недоїмки за страховими внесками та заборгованістю за відповідними пенями та штрафами, що утворилися на 1 січня 2017 року, а також сум страхових внесків, пені та штрафів, донарахованих за результатами перевірок за розрахункові (звітні) періоди, що спливли до зазначеної дати, зазначені недоїмки та заборгованість визнаються безнадійними до стягнення та списуються податковими органами у випадках та порядку, встановлених ст. 59 НК РФ, а також у разі виключення юридичної особи, яка припинила свою діяльність, з ЄДРЮЛ за рішенням реєструючого органу.

З 29 січня 2018 року цей порядок доповнено нормою, відповідно до якої названі страхові внески (недоїмка, заборгованість за пені та штрафами) у зв'язку із закінченням встановленого терміну їх стягнення у період з 1 січня 2017 року до дати підписання акта приймання-передачі визнаються безнадійними. до стягнення та списуються податковим органом за місцем перебування організації (місце перебування відокремлених підрозділів організації) або за місцем проживання фізичної особи (місце обліку індивідуального підприємця). Порядок списання буде затверджено ФНП.

Ця норма застосовується до недоїмки та заборгованості, щодо яких на 29 грудня 2017 року не прийнято акт суду, відповідно до якого податковий орган втрачає можливість стягнення недоїмки, заборгованості за пені та штрафами у зв'язку із закінченням встановленого терміну їх стягнення, у тому числі не винесено ухвалу про відмову у відновленні пропущеного терміну подання до суду заяви про стягнення недоїмки, заборгованості за пені та штрафи.

Зазначене правило не застосовується до сплачених (стягнених, списаних) недоїмки та заборгованості за пенями та штрафами до зазначеної дати, а також не застосовується до відповідних недоїмок та заборгованості за пені та штрафами, зазначеними у .

Відповідно до змін, внесених до п. 1 ст. 19 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ, органи контролю - ПФР та ФСС - повинні передати податківцям не лише відомості про суми недоїмки, пені та штрафи за страховими внесками, що утворилися на 1 січня 2017 року, а й відомості про суми заборгованості, пені та штрафи, щодо яких втрачено можливість стягнення у зв'язку із закінченням до 1 січня 2017 року строків стягнення, встановлених НК РФ.

Крім цього, у разі втрати на 1 січня 2017 року можливості стягнення недоїмки зі страхових внесків, заборгованості з пені та штрафів у зв'язку із закінченням встановленого строку їх стягнення та відсутності відповідного акта суду, у тому числі ухвали про відмову у відновленні пропущеного терміну подання заяви суд про стягнення недоїмки та заборгованості з пені та штрафів, визнання сум недоїмки безнадійними до стягнення та їх списання здійснюються державними позабюджетними фондами у порядку, затвердженому ПФР та ФСС.

Загалом наведені норми уточнюють порядок списання недоїмки зі страхових внесків (заборгованості з пені та штрафів), що утворилася на 1 січня 2017 року та визнана безнадійною до стягнення.

Страхові внески індивідуальних підприємців

З 29 січня 2018 року набула чинності ст. 11 Федерального закону № 436-ФЗ, згідно з якою визнаються безнадійними до стягнення та підлягають списанню недоїмки зі страхових внесків до державних позабюджетних фондів РФ за розрахункові (звітні) періоди, що спливли до 1 січня 2017 року, у розмірі, що визначається відповідно до п. 11 ст. 14 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ, заборгованість за відповідними пенями і штрафами, що числяться за індивідуальними підприємцями (адвокатами, нотаріусами, що займаються приватною практикою, та іншими особами, що займаються в установленому законодавством РФ порядку приватною практикою), а також за особами, які на дату списання відповідних статусів.

В даному випадку йдеться про страхові внески, що сплачуються індивідуальними підприємцями за себе в ПФР, але не про всіх, а лише про ті, що були нараховані в максимальному розмірі (виходячи з 8-кратного МРОП) при ненадання податкової звітності.

Будуть списані борги за нарахованими у максимальному розмірі страховими внесками до ПФР індивідуальними підприємцями, які не подавали жодної звітності, якщо суми страхових внесків не були сплачені або стягнуті ПФР або податковими органами. Як правило, це підприємці, які реєструвалися, але фактично підприємницької діяльності не вели.

При цьому цей порядок поширюється на тих підприємців, які припинили свій статус.

Індивідуальні підприємці, які представили необхідну НК РФ податкову звітність та мають заборгованість за страховими внесками за себе, не звільняються від обов'язку сплатити страхові внески у повному обсязі.

Максимальний розмір страхових внесків, що сплачуються індивідуальним підприємцем за себе (виходячи з 8-кратного МРОТ), становив:

У 2014 році – 138 627,84 руб.;

У 2015 році – 148 886,40 руб.;

У 2016 році – 154 851,84 руб.

Рішення про визнання зазначених недоїмки та заборгованості безнадійними до стягнення та про їх списання прийматиметься податковим органом за місцем проживання фізичних осіб (місцем обліку індивідуальних підприємців) на підставі відомостей про суми недоїмки та заборгованості, що є у податкового органу, та відомостей з органів ПФР, підтверджено підстави виникнення та наявність таких недоїмок та заборгованості.

Дане рішення складатиметься у довільній формі, воно має отримати прізвище, ім'я, по батькові, ІПН платника страхових внесків фізичної особи (індивідуального підприємця) та відомості про недоїмку та заборгованість зі страхових внесків, що підлягають списанню.

Які ж недоїмки з податків та страхових внесків будуть амністовані у 2018 році?

Планується списати заборгованість за такими податками та страховими внесками:

Суми ПДФО та пені з «умовних доходів», отриманих з 1 січня 2015 року до 1 грудня 2017 року, з яких податок не було утримано;

Недоїмка та заборгованість з пені фізичних осіб з транспортного та земельного податків, а також з податку на майно, що утворилася станом на 1 січня 2015 року;

Недоїмка з податків та заборгованість з пені, що утворилися також на 1 січня 2015 року та числяться на дату прийняття відповідного рішення податковим органом за індивідуальними підприємцями, а також за особами, які втратили цей статус до дати прийняття такого рішення. У разі йдеться про податки, крім НДПІ, акцизів і податків, які підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через кордон РФ;

"Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування".

Передбачає проведення так званої "податкової амністії". Вона поширюється фізичних осіб, зокрема. індивідуальних підприємців Про те, які податкові борги може списати податкова інспекція, розповімо у нашій консультації.

Податкова амністія для ІП у 2019 році

Відносно індивідуальних підприємців, а також осіб, які втратили статус ІП, визнаються безнадійними і підлягають списанню борги, що утворилися на 01.01.2015, з будь-яких податків (за винятком ПДПІ, акцизів та податків, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через кордон РФ), а також пені та штрафи за даними недоїмками (п. 2 ст. 12 Федерального закону від 28.12.2017 № 436-ФЗ). Необхідно мати на увазі, що борг має бути відображений у податкових органів за станом 01.01.2015. Це означає, що, скажімо, податок при УСН за підсумками 2014 року, який буде нараховано вже 2015 року, під амністію не потрапить.

Амністія з податків для фізичних осіб 2019

Фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, також мають право списання своїх податкових боргів.

Так, закон про податкову амністію для фізичних осіб передбачає звільнення їх від сплати недоїмки з податку на майно фізичних осіб, земельного податку, що утворилася на 01.01.2015, а також заборгованості з пені, нарахованої на зазначену недоїмку (п. 1 ст. 12 Федерального закону 28.12.2017 (436-ФЗ).

Такі борги визнаються безнадійними та підлягають списанню.

При цьому списання боргів провадиться податковою інспекцією самостійно та без участі фізосіб. Це означає, що подавати будь-які заяви на списання податкової заборгованості не потрібно.

Рішення про списання недоїмки приймається податковою інспекцією за місцем проживання фізособи (місце перебування належать такій особі нерухомості, транспортних засобів, місцем обліку ІП) на підставі відомостей про суми недоїмки та заборгованості за пенями та штрафами (п. 3 ст. 12 Федерального закону від 28.12. 2017 № 436-ФЗ).

Крім того, під податкову амністію підпадають доходи фізосіб, які отримані такими особами з 01.01.2015 до 01.12.2017, та при отриманні доходів не було утримано ПДФО податковим агентом. При цьому амністія не поширюється на доходи (пп. "г" п. 2 ст. 2 Федерального закону від 28.12.2017 № 436-ФЗ):

• у вигляді винагород за виконання трудових чи інших обов'язків, виконання робіт, надання послуг;
• у вигляді дивідендів та відсотків;
• у вигляді матеріальної вигоди, яка визначається відповідно до ст. 212 НК РФ;
• у натуральній формі, що визначаються відповідно до ст. 211 НК РФ, в т.ч. подарунків, отриманих платниками податків від організацій чи ІП;
• у вигляді виграшів та призів, які отримують у конкурсах, іграх та інших заходах.

Амністія з транспортного податку фізичних осіб 2019

Крім списання боргів з податку майно фізосіб та земельного податку, під амністію потрапили борги з транспортного податку.

Насамперед списання торкнеться боргів та пені з податків на квартири, землю та транспортний податок, а для пенсіонерів – на горезвісні «шість соток», нарахованих до 1 січня 2015 року. Йдеться про податки, які сплачуються громадянами після отримання податкових повідомлень, які нерідко запізнюються або не приходять зовсім.

Внаслідок цього утворюється заборгованість, про яку громадяни навіть не підозрюють. Коли через три роки платіжка все-таки приходить, на ній вже солідний борг та пені.

Нові поправки суттєво полегшать життя пенсіонерам, які мають земельні ділянки.

Наразі пенсіонерів звільнено від податку на майно (на одну квартиру, один будинок чи дачу та один гараж), але податок на землю продовжують платити.

Зазвичай пенсіонери справно сплачують податки, але ситуації бувають різні. Наприклад, дачну ділянку записано на бабусю, а користуються нею родичі, які ні про які податки знати не знають. У результаті через кілька років старенька отримує платіжку на 10-15 тисяч рублів - досить важкий удар по пенсії.

Держава обіцяє не тільки пробачити ці борги, а й розглядає законопроект про включення пенсіонерів до пільговиків із земельного податку на федеральному рівні. Досі такі пільги було прийнято лише у кількох регіонах.

Кого торкнеться: колишні підприємці

Ще трьом мільйонам індивідуальних підприємців влада вибачить 22 млрд рублів – усі пені та штрафи, пов'язані з несплатою страхових платежів, а також усі податки на ІП (крім акцизів), що виникли до 1 січня 2015 року, за умови, що на момент ухвалення рішення про списання ІП припинило своє існування.

«Людина розпочала бізнес, але щось не вийшло, а податки на нього все нараховували та нараховували. Треба звільнити цих людей від подібних виплат»,

– роз'яснив Володимир Путін потребу у податковій амністії для цієї категорії громадян.

Таких історій в інтернеті справді хоч греблю гати: «У червні 2014 року закрив ІП, за минулий період фінансової діяльності не вів, прибутку не мав, розрахунковий рахунок не відкривав. У 2015 році переїхав до іншого регіону, і до серпня 2017 року жодних звісток ні від податкової, ні від приставів не було. У серпні ж 2017 року надійшло повідомлення від приставів про судову заборгованість близько 80 000 руб. Податкова амністія стане виходом для таких людей, і звільнить державу та громадян від необхідності тривалих судових розглядів.

Куди звертатися, якщо не списали

Незважаючи на те, що податкова амністія здійснюється автоматично, без участі платника податків, кожному громадянину, якщо він зацікавлений у тому, щоб його платежі були справді списані, слід зайти до особистого кабінету платника податків на сайті ФНП та перевірити, як справи з його боргами.

Оскільки закон набув чинності з 1 січня, процедура списання боргів на самому початку, проте на форумах громадяни вже повідомляють, що їм почали списувати борги.

Якщо списання не відбувається протягом двох-трьох місяців, слід написати заяву до податкового органу, а прийняте рішення про списання передати до служби судових приставів, щоб припинити виконавчі провадження, якщо такі були. Якщо залишилися питання, можна скористатися послугою онлайн-запису на прийом до податкового інспектора у зручний для вас час. Про порядок запису можна ознайомитись на сайті Федеральної податкової служби.

20 мільйонів та 41 мільярд

Очікується, що списання боргів стосуватиметься кожного сьомого росіянина або близько 20 млн осіб. Спишуть 41 млрд. рублів заборгованості.

Це борги, які не лише погіршують економічне становище домогосподарств та бізнесу, а й не відповідають інтересам держави.

«Передбачувана до списання заборгованість практично цілком може бути віднесена до категорії безнадійних боргів. Тобто навряд чи державі вдалося стягнути значну частину цієї заборгованості. При цьому ресурси на облік, контроль та можливе стягнення потрібні чималі. Особливо коли йдеться про порівняно невеликі борги. Найчастіше борги з комунальних платежів, податків на транспорт, прострочені внески до соціальних фондів з боку приватних підприємців настільки невеликі, що державі доведеться витратити значно більше коштів на те, щоб у судовому порядку стягнути ці борги, та економічна вигода просто губиться», – пояснив аналітик ДК «ФІНАМ» Олексій Коренєв.

Списання остаточне

Податкові борги «прощалися» в нашій країні і раніше, наприклад, у рамках виконавчих проваджень, коли з людини нічого взяти. Але це було тимчасово, оскільки покращення матеріального стану боржника могло призвести до відновлення роботи судових приставів та навіть арешту майна. Набрав чинності нормативний акт про «податкову амністію» – зовсім інша справа, недоїмки та заборгованості з податків і внесків списуються остаточно.

Ніхто не зателефонує вам через рік і не вимагатиме їх повернення, - запевняє відомий новосибірський адвокат Микола Потапов. – Особливо тішить, що автори ініціативи постаралися закласти механізм для негайної реалізації цієї амністії. Рішення прийматимуться органами ФНП без присутності платника податків, а сама їхня форма довільна. Тобто працівникам податкової служби не треба буде чекати на підзаконні акти з типовими формами рішень, що виключає зайву бюрократію.

5/5 (5)

Загальні відомості

Термін «амністія» означає повне чи часткове звільнення від відповідальності.

Податкова амністія скасовує необхідність сплати певного податку чи збору у встановлений період конкретної категорії платників. Крім того, застосування амністії звільняє від відповідальності тих, хто допустив порушення у цій галузі раніше.

Таким чином, злісні неплатники податків також втрачають цей неприємний статус. Федеральний закон № 436-ФЗ набув чинності з 29.12.2017 року

Податкова амністія, що розглядається в даному випадку, стосується, крім інших, самозайнятих громадян. Державна Дума РФ продовжила пільговий період для цієї категорії платників податків до кінця 2019 року. Законопроект звільняє самозайнятих осіб від обов'язку сплачувати податок на отримані доходи (ПДФО).

Запам'ятайте! Протягом цього періоду діє становище, що звільняє роботодавців від обов'язку перераховувати страхові внески з винагород, виплачених самозайнятим особам.

Також для цієї категорії працюючих громадян передбачено особливий порядок постановки на податковий облік та зняття з нього. Закон встановлює, що самозайнятими слід визнавати громадян, які не зареєстровані як ІП та надають послуги у різних сферах фізичним особам для особистих, домашніх та інших подібних потреб без використання роботи найманих працівників. Ця категорія фізичних осіб, звертаючись щодо податкового обліку, одержує повідомлення відповідної форми.

Кого торкнеться амністія

Податкова амністія застосовується до податкових зобов'язань всіх громадян незалежно від суми заборгованості з платежів до бюджету та їхнього фінансового стану.

Особливості проведення

Вводячи положення про амністію, закон не розрізняє між боржниками. Немає значення розмір їх доходів.

Фізичні особи отримують право на списання боргів за такими податками:

• транспортному;
• земельному;
• податку майно.

Примітка: амністія не застосовується до боргів з державного мита, аліментів та інших видів платежів та зборів.

Ще раз варто уточнити: ні рівень добробуту боржника, ні розмір заборгованості не є факторами, що позбавляють права на амністію. Податковий орган не братиме цього до уваги так само, як і причини утворення боргу та наявність можливості його погашення.

Нараховані у зв'язку із заснуванням заборгованості пені та штрафи спишуть за період до застосування амністії. Це означає їхнє анулювання не до 1 січня 2015 р. (цей термін застосовується при списанні боргів з податків), а до дати прийняття рішення про визнання боргу списаним.

Списання заборгованості з ПДФО відбувається у такому порядку. Амністія поширюється на доходи громадян, при отриманні яких податковий агент (роботодавець) не утримав податку, але повідомив про них. Фізичні особи зобов'язані самостійно платити ПДФО лише у випадках, коли у роботодавця відсутня можливість це зробити.

Списання зазначеної вище заборгованості з податку доходи відбувається не завжди. Закон № 436-ФЗ від 28.12.2017 р. наводить перелік доходів, за якими не допускається списання сум обчисленого та не утриманого ПДФО. Він включений до тексту п. 72 ст. 217 НК РФ.

Відповідно до цієї норми списанню не підлягає податок, нарахований на такі види доходів:

• оплату праці, виконаних робіт та наданих послуг;
• доходи, виражені у натуральній формі;
• виграші у конкурсах та іграх, а також призи;
• отримані дивіденди та подібні види прибутку.

Слід уважно вивчити повний перелік, наведений у п. 72 ст. 217 НК РФ, щоб знати, про які гарантії йдеться.

Увага! Наші кваліфіковані юристи нададуть вам допомогу безкоштовно та цілодобово з будь-яких питань.

Доходи, що не підлягають оподаткуванню

Відповідно до ст. 217 Податкового кодексу РФ, мають бути звільнені від оподаткування доходи, отримані фізичними особами в період 01.01.2015 р. - 01.12.2017 р., якщо при цьому податок не було утримано податковим агентом, але останній повідомив про їх наявність згідно з п. 5 ст. . 226 НК РФ крім:

• винагород, виплачених як оплату праці, виконаних робіт та наданих послуг;
• отриманих дивідендів чи відсотків;
• одержаної матеріальної вигоди згідно з визначенням ст. 212 НК РФ;
• які мають натуральну форму доходів, зазначених у ст. 211 НК РФ, включаючи подарунки юридичних та підприємців;
• призів та виграшів, отриманих у результаті участі у заходах.

Подивіться відео.Податкова амністія для ТОВ, ІП та фізосіб:

Як оформляється амністія

Платникам податків слід знати, який порядок застосування статей закону про податкову амністію до заборгованостей, що виникли до 2015 року, та які дії слід вчинити.

Податкова служба не вимагає від громадян подання будь-яких довідок чи інших документів. Списання заборгованості податкові органи здійснюють самостійно, без покладання на платників додаткових обов'язків.

Батьки моєї подруги склали досить складну ситуацію з податком на землю, якою вони володіють. Сума за кілька років накопичилася досить велика, що загрожує серйозними проблемами. Вони звернулися до мене за допомогою, і я вже хотіла позичити їм потрібну суму, поки на очі не потрапила інформація про такий закон, як податкова амністія 2019 для фізичних осіб.

Цього року було ухвалено закон, який вносить до сучасного податкового законодавства певні поправки. Вони стосуються списання заборгованості з ІП ​​та фізичних осіб.

1. Що таке актуальна податкова амністія?
2. В який час набуває чинності новий закон?
3. Які податки згідно із законом будуть списані?
4. Як буде проведено списання?

Вам цікаві відповіді на ці запитання? Тоді прошу уважно прочитати цю статтю.

Поточний рік ознаменувався тим, що президентом було прийнято велику кількість рішень, спрямованих на значне покращення життя та матеріального становища громадян. Було розроблено величезну кількість соціальних проектів та розроблено, зокрема, законопроект щодо амністування раніше освіченої заборгованості з податків, нарахованих фізичним особам та ІП.

Згідно з зібраними та обробленими статистичними даними, на початок 2015 р. у населення РФ нараховується досить серйозна сума боргу за податковими платежами. До закінчення 2017 р. вона дещо зменшилася, але в сумі, що залишилася, є заборгованості такої категорії, які не будуть включені до бюджету. На даний момент їхня сума перевищує 40 млрд руб.

Оскільки термін загальної давності за даними боргами спливає, законодавством було прийнято рішення повністю списати її. При цьому операцію можна виконати без будь-якої бюрократії та тяганини, пов'язаних з оформленням документів. Податкова амністія регулюється законом № 436-ФЗ.

Борги з раніше нарахованих податків, а також супутні штрафи та пені, що нараховуються через їх несплату, будуть повністю списані. Підставою цього є визнання безнадійності їх стягнення.

Рішення з цього питання було підписано наприкінці грудня минулого року. У цей час було внесено певні корективи до сучасного податкового кодексу. Усі вони почали працювати з дати публікації рішення.

Деякі нові положення мають інші дати. Наприклад, податкова амністія почала діяти з 1 січня 2019 року. Співробітники ФНП спишуть борги досить оперативно. Операцію повністю завершити заплановано до кінця цього року. Наразі вже проведено такі дії:

• Сформовано основні іменні основи боржників;
• Встановлено точні суми боргів з податків та нарахованих штрафів;
• Визначено конкретні дані про самих боржників та причини, з яких борги з'явилися.

Списанню за прийнятою амністією підлягають борги, пов'язані зі стягненнями, що нараховуються на особисте майно:

1. Податок володіння звичайними заміськими земельними ділянками.
2. Стандартний податок на нерухомість.
3. Транспортні нарахування.

Списано з рахунків ті борги, які були утворені до 1 січня 2015 р. Після цього періоду будуть списані пені та штрафи, нараховані через несплату податків та чинні до 1 січня 2017 року.

Заборгованості з ПДФО

Ця категорія заборгованості заслуговує на особливу увагу. Від подібної заборгованості звільняються лише ті громадяни, що отримали певний дохід, але не сплатили належних внесків. При цьому обов'язково дотримуються наступних умов:

1. Дохід був отриманий під час з 01.01.2015 до 01.01.2017.
2. Компанія, де працює людина, представила інформацію за формою 2-ПДФО у регіональну податкову інспекцію.

Виникнення подібної ситуації можливе лише при списанні заборгованості, що утворилася, нарахованими іншими організаціями – комунальними службами або сучасними операторами зв'язку. Іншими словами, людина доходу не отримала, але 2-ПДФО була подана. Податківці у такій ситуації обчислюють податок, від якого потім можна звільнитися.

Звільнення не поширюватиметься на ті ПДФО з таких форм отриманого прибутку:

• Оплата трудової діяльності за виконані роботи чи надані послуги;
• отримання матеріальних вигод;
• Дохід у вигляді отримання призової винагороди, виграшу від конкурсів та лотерей;
• Відсотки або дивіденди з акцій та вкладів;
• Отримання прибутку у натуральній формі.

Пільга з податку на землю для пенсіонерів

Окремо варто звернути увагу, що у прийнятому нормативному акті прописано особливе виправлення. Вона стосується оподаткування пенсіонерів, які мають у власності земельні ділянки.

Якщо у розпорядженні є земля площею трохи більше 6 соток, податку землю платити зайве.

Якщо у власності пенсіонера є ділянка понад 6 соток, пільга визначається особливим чином. З показника площі ділянки віднімається 6 соток і отриману різницю множиться на кадастрову вартість. В результаті виходить база оподаткування, на яку буде розрахований податок на землю.

Заборгованість списують працівники податкової інспекції. Платник податків не бере у процесі жодної участі. Також не потрібно особисто звертатися до регіональних податкових органів.

Списання здійснюється лише в односторонньому порядку. Борги списуються за категорією безнадійної заборгованості.

Точних тимчасових кордонів щодо списання податків та штрафів, нарахованих на них, не встановлено. Відстежувати процес списання кожна людина має самостійно.

Щоб відслідковувати стан своїх податків і боргів за ними, можна використовувати один із трьох методів:

1. Особисте відвідування територіального органу організації, розташованої поруч із місцем проживання. Тут треба буде пред'явити посвідчення особи.
2. На порталі з державного обслуговування.
3. Через офіційний сайт ФНП.

Якщо заборгованість не списується якийсь час, процес можна прискорити, написавши спеціальну заяву. Відповідь на нього у вигляді виконання дій можна отримати протягом місяця.

Ще одна можливість полягає у надсиланні запиту щодо проведення звірки. Приблизно через 2 тижні від офіційної дати надходження заяви працівники ФНП складуть спеціальний акт звірки з платником податків. Після його складання стає зрозуміло, якщо у громадянина недоїмки, які можна анулювати за амністією.

Заборгованість із податків, що були сформовані на 2015 р та стягнуті до ухвалення відповідного закону, до амністії не належать.

Висновок

Серед основних положень цієї нововведення можна виділити такі:

1. Амністія регулюється законом № 436-ФЗ.
2. Списанню підлягає податку володіння земельними ділянками, нерухомість, і навіть транспортні податки.
3. Заборгованість по 2-НФДЛ діє за особливою формою.
4. Списання заборгованості можна прискорити у вигляді написання спеціальних заяв.