Переломи, вивихи, енциклопедія / Забиті місця / Де закріплюється порядок ведення касових операцій. Касові операції

Де закріплюється порядок ведення касових операцій. Касові операції

19.01.2022

нашій країні законодавчо регламентований всім суб'єктів, здійснюють бізнес. У поданій статті ми розповімо про те, що нового було внесено до зазначеного порядку за останні кілька років і зіставимо існуючі норми з раніше чинними.

Правова база, яка регламентує касові операції у Російській Федерації

Ведення касових операцій регламентуєБанк Росії. До 2014 року всі організаційні моменти здійснювалися на основі затвердженого Положення про порядок ведення касових операцій №373-П, затверджених Банком Росії 12.10.2011. У 2016 році проведення касових операцій відбувається в рамках норм, прописаних в Вказівці Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У, в якому відображена вся інформація про документування операцій, ліміти та правила розрахунків.

Які господарські суб'єкти опинилися під впливом нових правил?

Оновлений впливає на діяльність усіх суб'єктів підприємницької діяльності, а саме:

ІП та підприємств, що підпадають під критерій малих організацій;
підприємств, здійснюють свою діяльність у РФ і які належать до малим підприємствам;
підприємств, у структурі яких є зареєстровані відокремлені підрозділи;
осіб, які застосовують ККТ у своїй діяльності або оформляють БСО;
роботодавців, які здійснюють видачу готівки під звіт своїм працівникам.

Оновлені правила ведення касових операцій у порівнянні з 373-П

Для наочного уявлення про основні нововведення у законодавстві всі нюанси можуть бути представлені у вигляді порівняльної таблиці:

Основні заходи щодо каси	Правила згідно із Вказівкою № 3210-У	Правила згідно з Положенням 373-П (утратило чинність)
Обов'язок щодо затвердження ліміту залишку каси	Нові правила ведення касових операційвизначають, що з ІП та компаній, що діють у межах малого бізнесу, знято обов'язок щодо встановлення касових лімітів готівки (п. 2 Вказівки) ВАЖЛИВО! Критеріями для визначення суб'єктів малого підприємництва у 2016 році є: · обсяг виручки за попередній рік без урахування ПДВ та акцизів (не більше 800 млн руб.); · середньооблікова чисельність працівників (до 100); · участь у КК інших підприємств (трохи більше 49%)	Порядок ведення касових операцій №373-Прегламентував правило, у якому всі суб'єкти господарювання без винятку зобов'язані встановлювати касовий ліміт готівки на кінець робочого дня, кошти понад ліміт здавати в банк для зарахування на розрахунковий рахунок (пп. 1.2–1.4 Положення). УВАГА! Якщо ліміт залишку каси не встановлено, він автоматично визначається розмірі 0 рублів, що тягне у себе обов'язок щоденної здачі готівки до банку зарахування на розрахунковий рахунок
Підстава для розрахунку максимальної суми готівки у касі	Передбачено 2 варіанти визначення межі готівки, що залишається в касі після закінчення робочого дня (додаток до Вказівки): 1. На основі аналізу обсягів готівки, що надходить, в касу за реалізацію. 2. На основі аналізу обсягів готівки, що видається з каси. Виняток - кошти, розраховані видачу зарплати співробітникам. УВАГА! Новостворені компанії керуються передбачуваними обсягами	Порядок ведення касових операційвизначає розрахунок межі готівки, що залишається в касі в кінці робочого дня, виходячи з обсягу реалізаційної виручки, що надходить. Інший варіант розрахунку допустимо лише за відсутності надходжень коштів (додаток до Положення)
Документування заходів, що проводяться підприємцями	Згідно порядку ведення касових операцій,індивідуальні підприємці мають право не оформляти ні касових документів, ні касової книги (пп. 4.1, 4.6). Пільга «недокументування» касових операцій поширюється на всіх ІП незалежно від того, який режим оподаткування обраний	Усі суб'єкти господарювання зобов'язані (пп. 1.8, 5.1): · Документально забезпечувати касові операції за допомогою складання ПКО та РКО; · Оформляти касову книгу руху готівкових коштів
Внесення корективів до оформленої документації	Суб'єкти господарювання мають право вносити корективи до складених у паперовій формі документів, виняток - РКО та ПКО (п. 4.7). Особливість: виправлення має бути доповнено П. І. О. та підписами осіб, які складають первинні документи, а також датою внесення корективів	Той, хто втратив силу порядок ведення касових операційне дозволяв вносити корективи до складеної документації (п. 2.1)
Оформлення касової документації	Той, хто набув чинності порядок ведення касових операційвизначає такі формати оформлення касової документації (п. 4.7): · Паперова форма (ручне заповнення); · Комп'ютерне заповнення (наприклад, за допомогою 1С) та подальше роздрукування документації; · електронний формат (установка захисту від несанкціонованого доступу, збереження інформації). УВАГА! Для електронного формату має бути випущений електронно-цифровий підпис	Допустимо лише паперове оформлення документації. Документи, оформлені за допомогою комп'ютерних програм, обов'язково зберігаються у роздрукованому вигляді (п. 2.5)
Внесення готівки на розрахунковий рахунок	Варіанти внесення готівки на банківський рахунок підприємства та ІП згідно з новим порядку ведення касових операцій(п. 3): · За допомогою інкасації	Варіанти внесення готівки до банку (п. 1.5): · За допомогою інкасації; · За допомогою ФГУП «Пошта Росії»
Порядок оформлення суми видачі до РКО	При видачі готівкових коштів касир, який оформляє РКО, передає документ одержувачу грошей виключно для його підписання - немає необхідності вказувати суму готівкових прописів, що видаються від руки (п. 6.2)	Отримуючу готівку фізособа має заповнити РКО в такий спосіб: внести суму одержуваних коштів прописом і закріпити документ своїм підписом (п. 4.3)
Підзвітні кошти	Гроші під звіт на господарські потреби видаються співробітнику на підставі його заяви. Обов'язкові реквізити: сума, термін, підпис керівника, дата оформлення. Оновлений порядок ведення касових операційзвільняє керівника від заповнення суми коштів і строку, на який вони надаються (підзвітна особа може заповнити власноруч) (п. 6.3)	Суми у підзвіт видаються працівнику за заявою. Обов'язкові реквізити: сума, термін, підпис керівника, дата оформлення. Сума, що видається працівникові під звіт, проставляється особисто керівником (п. 4.4)
Правила оформлення ПКО при діях з ККТ та БСО	Новим порядком ведення касових операцій у Російській Федераціївизначено складання ПКО на загальну суму готівки, що надійшла на підставі (п. 5.2): · Контрольної стрічки, що вилучається з ККТ; · Корінців БСО; · Іншої документації, дозволеної законодавством	Оформлення єдиного прибічника за всіма бланками суворої звітності та іншими законодавчо дозволеними документами, виписаними за день, не передбачено
Порядок ведення касових операційвідокремленими підрозділами	Новий порядок ведення касових операцій у Російській Федераціїнадає можливість організаціям, які мають у своєму складі зареєстровані відокремлені підрозділи, самим визначати правила надання аркушів касової книги до головного офісу (п. 4.6)	Лист касової книги, оформлений підрозділом з визначенням кінцевого залишку грошових коштів наприкінці трудового дня, передається до головного офісу не пізніше наступного робочого дня (п. 5.6)

Штрафні санкції за порушення чинних вказівок щодо порядку ведення касових операцій

Порушення законодавства у будь-якій сфері підлягає штрафним санкціям від контролюючих органів. За неправильне виконання розпоряджень та порушення порядку ведення касових операцій у Російській Федераціївизначено адміністративну відповідальність:

посадові особи оподатковуються штрафними санкціями у вигляді 4 000–5 000 крб.;
штраф, накладений на організацію, може становити 40000-50000 руб.

Адміністративна відповідальність виникає за таких порушень порядку ведення касових операцій:

недотримання встановленого ліміту 100 000,00 руб. при взаєморозрахунках готівкою між юридичними особами;
неоприбуткування всієї суми готівкових коштів або її частини до каси;
порушення порядку зберігання вільної готівки;
недотримання затвердженого ліміту під час зберігання готівки в касі.

Що нового буде у 2017 році щодо порядку ведення каси?

З 2017 року у касовій дисципліні відбудуться значні зміни щодо ККМ, а саме: масштабний перехід на онлайн-каси.

Головні нововведення у законі «Про застосування ККТ…» від 22.05.2003 № 54-ФЗ:

обов'язок подання відомостей про продаж операторам фіскальних даних для їх подальшої передачі в контролюючі органи;
обов'язок відправлення чека покупцю електронною поштою на його прохання.

Варіанти переходу на новий режим:

модернізація наявної ККТ;
купівля нового обладнання, яке спочатку налаштоване під нововведення.

Для різних госпсуб'єктів встановлено свої терміни припинення використання застарілої контрольно-касової техніки.

***

Порядок ведення касових операцій на РФВ даний час регламентується Вказівкою ЦБ РФ № 3210-У, яке прийшло на зміну Положенню № 373-П. Вказівка ввела безліч змін, що спростили процедуру ведення операцій з готівкою. Особливо воно полегшило життя індивідуальним підприємцям, які можуть займатися оформленням касових операцій.

Однак, незважаючи на деякі послаблення, не можна забувати і про відповідальність, яка може настати у випадку, якщо виявляться якісь порушення при веденні касових операцій.

Встановлений Центробанком порядок ведення операцій з каси є обов'язковим для всіх організацій та підприємців, незалежно від податкового режиму, який вони застосовують. Важливі зміни відбулися у серпні 2017 р., коли порядок ведення касових операцій у РФ був оновлений, і про це ми вже писали раніше, а тут розглянемо основні правила ведення каси та порядок бухобліку операцій з готівкою.

Правила ведення касових операцій

Рух готівки присутній практично у кожного суб'єкта підприємницької діяльності, при цьому вся «готівка» повинна проходити через його касу. Розрахунково-касові операції – це прийом та видача готівки, всі розрахунки готівкою між фірмами та/або ІП, а також їх розрахунки з банками та фізособами, у тому числі з власними співробітниками.

Вести касові операції повинен касир або інший співробітник, призначений керівником, або сам керівник. Залежно від обсягів та кількості кас, касирів може бути кілька, всі вони матеріально відповідальні.

У РФ нормативне регулювання касових операцій здійснюється Центробанком. На сьогодні основні правила містяться в наступних документах:

Вказівка Центробанку № 3210-У від 11.03.2014 про порядок ведення каси юрособами, та спрощене її ведення ІП та суб'єктами малого бізнесу (СМП);
Вказівка Центробанку № 3073-У від 07.10.2013 про ліміт готівкових розрахунків між юрособами та ІП.

Фірма та ІП самостійно визначають:

яким чином буде забезпечено збереження готівки при зберіганні та транспортуванні,
порядок та терміни перевірок «готівки» у касі.

Організація повинна встановити наказом керівника граничну суму, яка може залишатися в касі на кінець дня – ліміт каси. Надлімітні гроші повинні здаватися з каси до банку, за винятком днів зарплати та вихідних (якщо у вихідні проводяться операції). Ліміт розраховується за однією з двох формул: з обсягу виручки або з обсягу видачі готівки (додаток до Вказівок № 3210-У). ІП та ШМД можуть не встановлювати ліміт каси, накопичуючи свою виручку без обмежень.

Існуючий сьогодні порядок ведення касових операцій, обмежує розрахунки «готівкою» між суб'єктами підприємництва сумою 100 тис. крб. за одним договором. Цей ліміт діє для юросіб та ІП, і не стосується розрахунків зі звичайними фізособами.

Документальне оформлення касових операцій

Будь-яка касова операція має оформлятися первинними обліковими документами. Виняток зроблено тільки для ІП, які ведуть облік своїх податкових показників, згідно з НК РФ (наприклад, у КУДіР) - касові документи вони можуть не заповнювати (п. 4.1. вказівок ЦБ РФ № 3210-У).

Форми касової «первинки» уніфіковані, вони затверджені постановами Держкомстату № 88 від 18.08.1998, № 1 від 05.01.2004 та погоджено з Центробанком, самостійно розроблені бланки використовувати для касових операцій не можна. Касові документи можна заповнювати вручну на папері, не допускаючи виправлень або електронно, за допомогою спецпрограм.

Порядок ведення касових операцій на Російській Федерації передбачає оформлення операцій із касі наступними документами:

Прибутковий касовий ордер (форма № КО-1) - застосовується при надходженні готівки до каси. ПКО складається з двох частин, одна з яких - відривна квитанція, що передається вносителеві грошей. ПКО засвідчується підписами головного бухгалтера та касира. Через ПКО до каси надходять усі гроші, зокрема і виручка, отримана із застосуванням ККТ.
Видатковий касовий ордер (форма № КО-2) – заповнюється видачу грошей із каси. На відміну від «приходника», РКО містить ще й розписку про отримання грошей, де одержувачем вказується сума прописом, дата отримання, ставиться підпис, а також вносяться реквізити документа, що засвідчує його особу. Крім касира та головбуха РКО підписує керівник організації.
Касова книга (форма № КО-4) відображає ведення каси та заповнюється на підставі прибуткових та видаткових касових ордерів. Касир, чи інший уповноважений співробітник, у день, коли є операції, робить у книзі записи про прихід та витраті коштів у касі, наприкінці дня звіряє записи з даними ПКО і РКО, виводить обороти та залишок готівки, ставить свій підпис. Головбух контролює ведення касової книги. Усі аркуші книги заздалегідь нумеруються і прошиваються, а при електронному заповненні вживаються заходи захисту інформації від змін.
Розрахунково-платіжна відомість та відомість (форми № Т-49 та № Т-53) застосовуються для видачі зарплати відразу декільком працівникам. Отримавши гроші, кожен із них розписується у відомості навпроти свого прізвища та суми. Після виплати зарплати відомості складається загальний РКО протягом усього виплачену суму. Неотримана зарплата депонується.

Касові документи повинні зберігатися в організації щонайменше 5 років, а зарплатні відомості за відсутності особових рахунків – 75 років.

Бухгалтерський облік касових операцій

Для ведення бухгалтерського обліку операцій з каси підприємства використовується рахунок 50 «Каса» (наказ Мінфіну РФ від 31.10.2000 № 94н), якого за необхідності можна відкрити субрахунки, зокрема:

50.1 "Каса організації" для обліку готівки. Якщо фірма проводить операції з инвалютой, кожного її виду відкривають окремий субрахунок;
50.2 "Операційна каса" застосовується в основному організаціями зв'язку та транспорту для обліку грошей у касах вокзалів, пристаней, відділень зв'язку тощо;
50.3 «Грошові документи» для обліку оплачених авіаквитків, що зберігаються в касі, поштових марок та інших подібних документів.

По дебету рахунки 50 облік касових операцій передбачає відображення надходження «готівки» до каси підприємства, наприклад:

за дебетом рахунку 50 та кредитом рахунку 71 відображаються невитрачені підзвітні гроші, які співробітник повернув до каси;
дебет рахунку 50 та кредит рахунку 62 - надходження готівкової оплати за товари чи послуги від покупців та замовників тощо.

сума, видана у підзвіт працівникові, буде проведена за дебетом рахунку 71 та кредитом рахунку 50;
за дебетом рахунку 70 та кредитом рахунку 50 відображається виплата зарплати працівникам;
оплата товарів та послуг постачальникам готівкою проводиться за дебетом рахунку 63 та кредитом рахунку 50 тощо.

Залишок за рахунком 50 має дорівнювати сумі коштів у касі. Він може бути негативним, а наявність «кредитового» сальдо за рахунком означає, що у обліку припущено помилку.

Вказівка Банку Росії від 19.06.2017 № 4416-У

Короткий огляд змін з 19.08.2017, внесених Вказівкою Банку Росії від 19.06.2017 № 4416-У

Цими змінами встановлено:

прибутковий касовий ордер 0310001 (ВКО) та видатковий касовий ордер 0310002 (РКО) можуть оформлятися після закінчення проведення касових операцій на підставі фіскальних документів, передбачених Законом про ККТ;

при оформленні ПКО в електронному вигляді квитанція до нього може надсилатися вносителю готівки на його прохання на адресу електронної пошти;

у разі оформлення РКО в електронному вигляді передбачається можливість проставлення у ньому одержувачем готівки електронного підпису;

оформлення РКО для видачі готівки працівникові під звіт може здійснюватися не лише на підставі письмової заяви підзвітної особи, а й на підставі розпорядчого документа ЮЛ чи ІП.

Огляд Вказівки Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У

Вказівкою Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У "Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощений порядок ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва" для ІП та суб'єктів малого підприємництва встановлено спрощений порядок ведення касових операцій (далі -

Відповідно до нового порядку індивідуальні підприємці та суб'єкти малого підприємництва мають право не встановлювати ліміт залишку готівки в касі. Порядок розрахунку ліміту залишку готівки залишився незмінним (формула та опис показників розрахунку наведено у додатку до документа), але в організацій у наказах про затвердження ліміту зараз стоїть посилання на Положення № 373-П. Тому інспектори рекомендують з 1 червня випустити новий наказ із посиланням на Вказівку №3210-У. Але навіть якщо зараз у наказі компанії немає посилання на положення №373-П, безпечніше перезатвердити ліміт. Адже формально старий наказ ухвалено за нечинними правилами. Тому вони зможуть з 1 червня перестати вести касову книгу, скасувати наказ про ліміт готівки і більше її не дотримуватися.

Встановлено особливості визначення ліміту залишку банківськими платіжними агентами (субагентами).

У касовій книзі тепер менше реквізитів: у ній не треба ставити номери кореспондуючих рахунків (субрахунків). Це означає, що з 1 червня 2014 року необхідно завести касову книгу за новою формою, а стару закрити.

З прибуткових та видаткових ордерів прибрано графи з кореспондуючим рахунком, субрахунком, кодом аналітичного обліку та кодом цільового призначення. З форми прибуткового ордера зникне квитанція.

Одночасно втратить чинність чинне нині Положення Банку Росії від 12.10.2011 N 373-П.

Нижче Ви можете знайти відповіді на такі запитання:

ЦЕНТРАЛЬНИЙ БАНК РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

ВКАЗІВКА
від 11 березня 2014 р. N 3210-У

ПРО ПОРЯДОК
Ведення касових операцій юридичними особами
І СПРОЩЕНОМУ ПОРЯДКУ ВЕДЕННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ
ІНДИВІДУАЛЬНИМИ ПІДПРИЄМЦЯМИ ТА СУБ'ЄКТАМИ
МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА

(станом на 19 серпня 2017 року)
(у ред. вказівки Банку Росії від 19 червня 2017 р. № 4416-У)

Ця Указ на підставі Федерального закону від 10 липня 2002 N 86-ФЗ "Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)" (Збори законодавства Російської Федерації, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; № 52, статті 5032, 2004, № 27, статті 2711, № 31, статті 3233, 2005, № 25, статті 2426, № 30, статті 3101; , статті 2648, 2007, № 1, статті 9, статті 10, № 10, статті 1151, № 18, статті 2117; 2008, № 42, статті 4696, статті 4699; 4982, № 52, статті 6229, статті 6231; 2009, № 1, статті 25; № 29, статті 3629; № 48, статті 5731; 907, 27, 3873, 43, 5973, 48, 6728, 2012, 59, 6954, 53, 7591, 7607; 1076, 14, 1649, 19, 2329, 27, 3438, 3476, 3477, 4084, 43, 6336; ст.6975) визначає порядок ведення касових операцій з банкнотами та монетою Банку Росії (далі - готівка) на території Російської Федерації юридичними особами (за винятком цін трального банку Російської Федерації, кредитних організацій (далі - банк), а також спрощений порядок ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва.

В цілях цього Вказівки під суб'єктами малого підприємництва розуміються юридичні особи, віднесені відповідно до умов , встановлених Федеральним законом від 24 липня 2007 року N 209-ФЗ "Про розвиток малого та середнього підприємництва в Російській Федерації" (Збори законодавства України, 2007, N 31, статті 4006, № 43, статті 5084, 2008, № 30, статті 3615, статті 3616; 2011, N 27, ст.3880; N 50, ст.7343; 2013, N 27, ст.3436, ст.3477; N 30, ст.4071; в тому числі до мікропідприємств.

Одержувачі бюджетних коштів під час касових операцій керуються цим Вказівкою, якщо інше не визначено нормативним правовим актом, який регулює порядок ведення касових операцій одержувачами бюджетних коштів.

Для ведення операцій з прийому готівки, що включають їх перерахунок, видачі готівки (далі - касові операції) юридична особа розпорядчим документом встановлює максимально допустиму суму готівки, яка може зберігатися в місці для проведення касових операцій, визначеному керівником юридичної особи (далі - каса), після виведення в касовій книзі 0310004 суми залишку готівки на кінець робочого дня (далі - лим готівки).

Юридична особа самостійно визначає ліміт залишку готівки відповідно до цієї Вказівки, виходячи з характеру її діяльності з урахуванням обсягів надходжень або обсягів видач готівки.

Платіжний агент, який здійснює діяльність відповідно до Федерального закону від 3 червня 2009 року N 103-ФЗ "Про діяльність з прийому платежів фізичних осіб, що здійснюється платіжними агентами" (Збори законодавства Російської Федерації, 2009, N 23, ст. 2758; N 48, 5739, 2010, № 19, статті 2291; -ФЗ "Про національну платіжну систему" (Збори законодавства Російської Федерації, 2011, N 27, ст. 3872; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084) (далі - банківський платіжний агент (субагент), щодо ліміту залишку готівки не враховують готівку, прийняті під час здійснення діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента).

Підрозділу юридичної особи, за місцем знаходження якого обладнується відокремлене робоче місце (робочі місця) (далі - відокремлений підрозділ), що здає готівку на банківський рахунок, відкритий юридичній особі в банку, ліміт залишку готівки встановлюється в порядку, передбаченому цим Вказівкою для .

Юридична особа, до складу якої входять відокремлені підрозділи, що здають готівку до каси юридичної особи, визначає ліміт залишку готівки з урахуванням лімітів залишку готівки, встановлених цими відокремленими підрозділами.

Примірник розпорядчого документа про встановлення відокремленому підрозділу ліміту залишку готівки надсилається юридичною особою відокремленому підрозділу у порядку, встановленому юридичною особою.

Для визначення ліміту залишку готівки юридична особа враховує обсяг видач готівки (ново створена юридична особа - очікуваний обсяг видач готівки), за винятком сум готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам.

Ліміт залишку готівки розраховується за формулою:

L = V: P x N n ,

L - ліміт залишку готівки в рублях;

R - обсяг видач готівки, за винятком сум готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам, за розрахунковий період у рублях (юридичною особою, до складу якої входять відокремлені підрозділи, при визначенні обсягу видач готівки враховуються готівка) , що зберігаються у цих відокремлених підрозділах, за винятком випадку, передбаченого в абзаці четвертому пункту 2 цієї Укази);

P - розрахунковий період, що визначається юридичною особою, за яку враховується обсяг видач готівки в робочих днях (при його визначенні можуть враховуватися періоди пікових обсягів видач готівки, а також динаміка обсягів видач готівки за аналогічні періоди минулих років; розрахунковий період становить не більше 92 робочих днів юридичної особи);

N n - період часу між днями отримання за грошовим чеком у банку юридичною особою готівки, за винятком сум готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам, у робочих днях. Зазначений період часу не повинен перевищувати сім робочих днів, а при розміщенні юридичної особи в населеному пункті, в якому відсутній банк, - чотирнадцяти робочих днів. У разі дії непереборної сили визначається після припинення дії непереборної сили.

На кого поширюється новий порядок ведення касових операцій

Відповідно до пункту 1 Вказівки Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У воно поширюється на:

Нові права в організацій, що спрощують ведення касових операцій

Керівництво організації саме:

вибирає місце, де проводяться готівкові розрахунки, тому тепер касою може бути будь-яке місце, навіть склад чи автомашина;

визначає перелік заходів для захисту каси та безпеки готівки;

визначає порядок та терміни перевірок наявності грошей у касі;

саме встановлює ліміт залишку грошей у касі та погоджувати з банком його не потрібно, тобто. обсяг готівки, який можна не здавати до банку та зберігати у касі (п. 2);

саме вирішує, який термін встановлюється касовий ліміт, і може за необхідності переглянути його.

Ліміт залишку готівки в касі

Для ведення касових операцій організації та ІП повинні встановити ліміт залишку готівки, який може зберігатися в касі.

Ліміт визначається на кінець робочого дня після виведення залишку у касовій книзі.

Ліміт визначає сама організація (ІП).

Про встановлений ліміт обов'язково необхідно видати розпорядчий документ (наказ, розпорядження).

Наявність грошей понад ліміт допускається не лише у дні виплати зарплати, а й у вихідні (святкові) дні, якщо у цей день організація здійснює касові операції.

Порядок розрахунку ліміту каси вказано у додатку до Положення № 373-П. Ліміт розраховується за спеціальною формулою.

Відповідно до п. 2 вказівки Центрального банку РФ від 11.03.2014 № 3210-У з 01.06.2014 індивідуальні підприємці та малі підприємства можуть не встановлювати ліміт залишку готівкових коштів у касі. У зв'язку з цим постає питання: що робити з наказом про затвердження ліміту залишку готівки на 2014 р.? Якщо його залишити чинним, виходить, що до кінця року потрібно буде дотримуватися встановленого нормативу. Якщо ж його скасувати, то перевіряльники розцінять це як відсутність ліміту з початку року, коли він був необхідний. На думку фахівців, у цьому випадку доцільно видати новий наказ, у якому з посиланням на новий порядок ведення касових операцій відмовитиметься від встановлення ліміту залишку грошей у касі.

Організація роботи з ведення касових операцій

Касові операції можуть проводити призначені касири або сам керівник (п. 4).

Порядок видачі грошей тепер детально розписано, зазначено, що і як повинен робити касир та особа, яка отримує грошові кошти. Якщо одержувач грошей має багаторазову довіреність, при кожному отриманні грошей з неї робляться засвідчені копії та прикладаються до витратних документів. Оригінал довіреності зберігається у касира.

Процес перерахунку грошей має здійснюватися те щоб друга сторона мала можливість спостерігати процес. Також описані дії касира у разі, якщо сума грошей, що вноситься, менша за суму, зазначену в прибутковому касовому ордері.

Якщо в касі ІП "раптом" з'явився залишок понад ліміт, він може оформити видатковий ордер на себе з формулюванням "Передача підприємцю доходу від поточної діяльності". В результаті "надлишок" грошей ІП перекладе з каси в кишеню, яка касою не є, і питання закривається.

Т.ч. з 01.06.2014 ІП зобов'язаний:

визначати ліміт залишку готівки;

зберігати на банківських рахунках готівку понад встановлений ліміт;

оформляти касові операції прибутковими касовими ордерами 0310001 та видатковими касовими ордерами 0310002. Форми даних касових документів затверджено Постановою Держкомстату Росії від 18.08.1998 N 88;

вести касову книгу 0310004;

забезпечувати наявність касових та інших документів, оформлених під час касових операцій протягом строків, встановлених законодавством про архівну справу.

По касі віддає на відкуп компанії (Вказівка від 11 березня 2013 р. № 3210-У). Наприклад, має сам визначити, де та як обладнати касу, яким зберігання документів, затвердити порядок та строки проведення касових ревізій. Ще більше правил встановлює керівник тієї компанії, де є відокремлені підрозділи.

Можна кожне рішення керівника окремим наказом. Але найзручніше оформити єдиний документ — положення про ведення касових операцій. А в ньому зібрати якщо не всі, то більшість важливих доповнень до офіційного касового порядку.

Причому сформулювати свої правила так, щоб виконати їх було просто, але це не шкодувало організації. Не проґавити головного при оформленні такого документа вам допоможе наша стаття. А готовий зразок положення про ведення касових операцій наведено нижче.

Найважливіша інформація, яку треба включити у становище

У положенні не слід дублювати вимоги з Вказівки № 3210-У. Достатньо зробити посилання на цей документ. ( 1 ) Докладно треба розписати ті його пункти, які чітко не сформульовані, і навіть моменти, врегулювання яких Банк Росії прямо покладає керівника підприємства.

Де і яка в компанії каса (2 ). Директор компанії сам визначає, яким має бути у компанії місце для проведення касових операцій, тобто каса (п. 2 Вказівки № 3210-У). Можна передбачити, що в ній є загратоване віконце, через яке касир видає та отримує гроші. А сейф, у якому вони зберігаються, міцно прилаштований до підлоги. Але якщо такі застереження директор вважає зайвими, то в положенні можна лише назвати місце, де працює касир. Наприклад, приміщення бухгалтерії або кабінет № 4 (див. зразок положення про ведення касових операцій вище).

Хто у компанії касир (3 ).Керівнику треба вирішити, хто в організації проводить касові операції, тобто працює касиром (п. 4 Вказівки № 3210-У). Вибрати цю людину можна лише з числа працівників компанії. Наприклад, не можна призначити касиром співробітника спеціалізованої організації, якій компанія передала ведення бухгалтерського обліку. А от із працівників можна вибрати будь-кого.

Тож якщо в компанії за штатним розкладом немає посади касира, директор може призначити їм хоч головбуха, хоч секретаря. Головне йому посадові права та обов'язки касира та ознайомити його з цими правами та обов'язками.

У становище нема чого вписувати правничий та обов'язки касира. І тим більше називати його П. І. О. Інакше потім доведеться вносити поправки за кожної кадрової перестановки.

Досить сказати, наприклад, що касиром є працівник, який обіймає цю посаду відповідно до штатного розкладу та з яким укладено трудовий договір. Або встановити, що у компанії касиром є бухгалтер з обліку зарплати. Тоді до посадової інструкції бухгалтера (або трудового договору з ним) треба вписати права та обов'язки касира і нехай поставить підпис, що прочитав. За бажання директор може бути касиром і сам.

Якщо в компанії кілька касирів, то треба вибрати, хто старший. Зазвичай посаду старшого касира також відображають у штатному розкладі. Тоді в положенні можна обмежитися застереженням, що у компанії касові операції ведуть старший касир та касир.

Які в компанії документи - електронні або паперові (4).Новий порядок дозволяє складати документи по касі від руки чи комп'ютері, на папері чи електронному вигляді (п. 4.7 Вказівки № 3210-У).

Можна закласти у становище всі можливі варіанти. Але сьогодні є неясність, чи має право організація частину документів оформляти на папері, а частина в електронному вигляді. Крім того, паперові документи (крім прибутків та розхідників) можна виправляти, а електронні ні. Тому до появи офіційних роз'яснень безпечніше робити все як раніше. Тобто передбачити у положенні, що прихідники, розхідники, касову книгу, відомості тощо організація складає у комп'ютерній програмі, а потім роздруковує та зберігає у паперовому вигляді.

Хто оформляє касові документи (5).Директор повинен призначити того, хто відповідає за оформлення касових документів, тобто приходників і розхідників. Інакше кажучи, створює їх у програмі та роздруковує.

Насправді це найчастіше роблять самі касири перед тим, як отримати або видати гроші. Тоді так і треба сказати. Адже можливий інший варіант: роздруковує прихідник (витратник), ставить на ньому свій підпис, а потім передає цей документ касиру (п. 5.1 Вказівки № 3210-У).

Де і скільки треба зберігати документи (6 ).У положенні слід розписати, як у компанії організовано зберігання всіх документів по касі (п. 4.7 Вказівки № 3210-У). По-перше, сказати про термін зберігання. Це п'ять років (наказ Мінкультури Росії від 25 серпня 2010 № 558). По-друге, про місце зберігання. Зазвичай, це бухгалтерія. Але можна передбачити, наприклад, що документи старше трьох років передаються до архіву компанії. По-третє, хто відповідає за безпеку (сам директор, головбух, бухгалтер).

Як засвідчується довіреність отримання чи внесення готівки (7 ).У положенні треба сказати, яким чином у компанії засвідчуються копії довіреностей, якими касир видає готівку з каси. Пояснимо, про що йдеться.

Якщо касир видає гроші комусь за довіреністю (наприклад, працівник контрагента привіз товар і забирає готівку за нього), то цей документ має залишитися в компанії. Касир прикладає її до розхідника.

Але буває, що довіреність виписують тривалий час. Або вона дає право співробітнику отримувати готівку над одній, а кількох різних організаціях. Тоді забирати оригінал довіреності не треба. Досить зробити копію. Вона лежатиме у касира.

У положенні слід передбачити, як саме засвідчується ця копія (п. 6.1 Вказівки № 3210-У). Найпростіший варіант - касир робить цю копію, ставить на ній дату та підпис.

Так, можна встановити, що знімати готівку з рахунку має право лише касир і керівник. Або головбух у разі відпустки касира. А перевозити їх він має виключно на корпоративній машині. У метро та автобусі може статися всяке.

Якщо готівка пропаде, то постраждає і компанія, і касир. Зазвичай з ним про повну матеріальну, щоб можна було стягнути всю суму шкоди.

Що додати до положення про відокремлені підрозділи

Компанії, де є відокремлені підрозділи, треба присвятити їм окремий розділ становища. Адже в цій частині також потрібно врегулювати багато моментів. Ось найважливіші.

Куди підрозділ здає готівку (10).Нові правила поставили крапку щодо касового ліміту відокремлених підрозділів. Граничне значення залишку готівки треба встановити для кожного з них, а не тільки для (п. 2 Вказівки № 3210-У). Виняток – малі підприємства. Вони мають право не встановлювати ліміт ні для себе, ні для своїх додаткових офісів.

Порядок розрахунку ліміту для підрозділу залежить від того, куди воно здає готівку: безпосередньо в банк або в касу головного офісу. Вибраний для допофісу варіант потрібно закріпити у положенні.

Як передати допофісу наказ про його ліміт (11).Головний офіс повинен передати кожному відокремленому підрозділу наказ про встановлений йому ліміт. Йдеться як про ті підрозділи, які здають готівку до банку, так і про ті додаткові офіси, які передають свої гроші до каси головного офісу (азб. 6 п. 2 Вказівки № 3210-У). У положенні треба закріпити порядок передачі наказу.

Найпростіший варіант — щоб наказ про ліміт залишку готівки забрав сам касир підрозділу та розписався про це на екземплярі, який залишається у головному офісі. А найбезпечніший — передати наказ особисто до рук керівника підрозділу, який сам відповідатиме за те, щоб віддати цей документ своєму касиру.

Коли та як підрозділ передає у компанію свою касову книгу (12).У новому касовому порядку не сказано прямо про те, що будь-який підрозділ компанії має вести свою касову книгу. Але є правило: відокремлені підрозділи передають організації копію аркуша касової книги (абз. 7 п. 4.6 вказівки № 3210-У).

З цієї причини безпечніше, щоб окремі книги були у кожному допофісі. А в положенні треба сказати, в якому порядку копія листа передаватиметься до головного офісу і як часто. Оригінал листа не потрібно передавати, а вимог до оформлення копії в нових правилах немає. Отже, можна встановити, що касир підрозділу надсилає до центрального офісу копію листа електронною поштою.

Щодо терміну, то конкретних вимог у Вказівці № 3210-У немає. Тут головне встигнути передати всю книгу на момент складання А тому компанія має право прописати в положенні, що листи книги відправляються раз на місяць, квартал або навіть рік.

Як затвердити положення

Положення про ведення касових операцій має затвердити керівник компанії. Тому цей документ зручно оформити як додаток до наказу директора (див. зразок наказу нижче). Співробітників, які безпосередньо працюють із касою — головбуха, бухгалтера, касира — треба ознайомити з новим становищем.

Але їх підписи краще збирати не на розпорядженні керівника і не на додатку, а на окремому аркуші (його можна зробити додатком до наказу) або в спеціальному журналі довільної форми. Тоді навіть при постійних кадрових переміщеннях вам не доведеться передруковувати наказ через те, що на ньому вже не вистачає місця для підписів відповідальних працівників.

У наказі згадайте, що нове положення про ведення касових операцій директор затвердив у зв'язку з набуттям чинності Вказівкою Банку Росії від 11 березня 2013 р. № 3210-У. Також скажіть, що текст положення, розробленого компанією, наведено в додатку до наказу.

Як змінився порядок проведення касових операцій у 2017 році? Навіщо внесли поправки до положення № 3210-У про порядок ведення касових операцій? Чи правда, що з 19 серпня 2017 року запроваджуються нові правила касової дисципліни? Як вести касову книгу із зазначеної дати? Чи змінилися правила оформлення касових документів? Давайте розумітися.

Вступна інформація

Нормативний правовий акт, яким регулюється ведення каси - Вказівка Банку Росії від 11.03.14 № 3210-У «Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощений порядок ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва». У цей документ Вказівкою Центрального Банку Росії від 19.06.2017 №4416-У внесено зміни. Зміни почнуть діяти за 10 днів після опублікування (документ опублікований 8 серпня). Відтак порядок ведення касових операцій змінюється з 19 серпня 2017 року.

Навіщо потрібні зміни

Але навіщо потрібно коригувати положення про порядок ведення касових операцій? Головна відповідь ми можемо знайти в пояснювальній записці до проекту поправок, що коментуються:

Що випливає з пояснювальної записки

Розробка проекту обумовлена впровадженням з 1 липня 2017 року онлайн контрольно-касової техніки (онлайн кас), що забезпечує зберігання фіскальних даних у фіскальних накопичувачах. Див.

Проектом поправок уточнюється порядок оформлення прибуткового касового ордера 0310001, а також передбачається оформлення видаткового касового ордера 0310002 на загальну суму прийнятих, виданих готівки при застосуванні юридичними особами, індивідуальними підприємцями контрольно-касової техніки.

Таким чином, прихід і витрата коштів будуть звірятися з даними, що передаються в ІФНС.

Також уточнюється порядок оформлення касових документів в електронному вигляді та актуалізуються окремі положення Вказівки № 3210-У. Розповімо докладніше про найбільш значущі корективи в касовій дисципліні з 19 серпня 2017 року.

Гроші під звіт можна видавати без заяви

Підзвітні особи – це працівники, яким організація або індивідуальний підприємець видає гроші для виконання службових доручень та зобов'язані подати звіт про їх використання.

Для отримання готівкових коштів під звіт працівник повинен написати заяву у довільній формі, в якій потрібно зафіксувати необхідну суму та вказати на які цілі вона буде витрачена. Це випливає з пункту 6.3 вказівок Банку Росії від Банку Росії від 11.03. 2014 № 3210-У. Звична багатьом заява про видачу грошей з каси може виглядати, наприклад, так:

Завдяки коментованим змінам, з 19 серпня 2017 року 2017 року організації чи ІП матимуть право видавати гроші під звіт на підставі внутрішнього розпорядчого документа. Його назву чи форму Центробанк не передбачив. Тому організація чи індивідуальний підприємець зможе оформляти наказ, розпорядження чи будь-який інший розпорядчий документ про видачу коштів. Форма розпорядчого документа – довільна. Проте в ньому обов'язково повинні міститися записи про суму готівки та про термін, на який видаються готівка, підпис керівника та дата. Цього вимагає пункт 6.3 Вказівок Банку України від Банку України від 11.03. 2014 № 3210-У (у новій редакції).

Наведемо можливий приклад наказу організації про видачу грошей під звіт, який може видати директор (чи інша уповноважена особа) у липні 2017 року.

Зауважимо, що після 19 серпня 2017 року можна буде працювати у попередньому порядку та видавати підзвітні за заявами працівників. Такий варіант Центробанк залишає допустимим. Насамперед, як ми вже сказали, заява була обов'язковою і єдино можливим варіантом.

З 19 серпня 2017 року, отримавши заяву від працівника або розпорядчий документ (наприклад, наказ) про видачу грошей у звіт, бухгалтер зобов'язаний буде сформувати видатковий касовий ордер (0310002). Видатковий касовий ордер виписують щоразу, коли видають гроші з каси. Складайте його за формою № КО-2 в одному екземплярі (п. 4.1 Вказівок Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У). Ось приклад видатково-касового ордера, складеного у липні 2017 року, де як підстава для видачі коштів зафіксовано виданий директором наказ, а не заяву.

Ви можете цей зразок видатково-касового ордера КО-2 як приклад. З сформованого РКО касир повинен видати співробітнику кошти.

Читайте також Новий порядок заповнення книги покупок та продажів з 01.04.2018: Такс фрі

Видавати гроші під звіт можна за наявності заборгованості

Багато хто знає, що не можна видавати з каси підзвітні суми працівникові, який ще не звітував за раніше отриманими грошима. За порушення цього обмеження можуть оштрафувати у сумі до 50 000 рублів (ст. 15.1 КоАП РФ). Нагадаємо, що на випадки коли гроші перераховують на карту, це правило не поширюється.

Проте з 19 серпня 2017 року ситуація змінюється. З цієї дати організації та ІП зможуть видавати співробітнику нову суму під звіт будь-якої миті. Навіть якщо раніше видана сума у термін не була повернена. Така поправка внесена до пункту 6.3 Вказівок Банку України від Банку України від 11.03. 2014 № 3210-У.

Термін повернення ніхто не скасовував

Термін, на який можна видавати під звіт готівку, законодавчо не обмежений. Якщо термін повернення підзвітних сум встановив керівник, то не пізніше ніж через три робочі дні після його закінчення співробітник повинен звітувати за отримані гроші (п. 6.3 вказівки Банку Росії від 11 березня 2014 року № 3210-У). Цей термін ніхто не скасовував. Однак тепер, навіть якщо працівник не повернув у встановлений термін підзвітні суми, він має право отримати нову підзвітну грошову суму.

Нагадаємо, що якщо працівник не повернув у строк суму невитраченого авансу, то гроші можна утримати із зарплати. З цією метою оформляють наказ про стягнення – пізніше одного місяця з того дня, як закінчився термін, встановлений для звіту. Однак стягнути суми зі співробітника можна, якщо він не заперечує підстави та розміру утримань. Тому потрібно отримати письмову згоду працівника на утримання. Інакше стягнути заборгованість можна тільки через суд (ст. 137, 248 Трудового кодексу РФ).

Квитанцію до ПКО можна надсилати на електронну пошту

Прибутковий касовий ордер заповнюють при отриманні грошей у касу. Він складається в одному екземплярі за формою № КО-1 (п. 4.1 Вказівок Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У). Бланк прибуткового касового ордера складається із двох частин: